Зарплату, компенсацию за неиспользованный отпуск, выходное пособие и другие суммы, причитающиеся работнику при увольнении, необходимо выплатить в последний день его работы (ст. 140 ТК РФ).

Выходное пособие, которое не облагается НДФЛ, отражать в 6-НДФЛ не надо.

Остальные выплаты при увольнении, включая облагаемую часть выходного пособия, отражаются в разд. 1 6-НДФЛ за период, когда они выплачены (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ). А в разд. 2 - за квартал, в котором НДФЛ с них надо перечислить в бюджет (Письмо ФНС от 02.11.2016 N БС-4-11/20829@).

В строках 020 и 130 необходимо указывать всю сумму начисленных увольнительных выплат, облагаемых НДФЛ (п. п. 3.3, 4.2 Порядка заполнения расчета).

В строках 100 и 110 необходимо указать дату выплаты, а в строке 120 - первый рабочий день, следующий за датой из строк 100 и 110 (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если работнику предоставлен отпуск с последующим увольнением, то отпускные необходимо отражать в разд. 2 6-НДФЛ в обычном порядке, т.е. отдельно от остальных увольнительных выплат (ст. 127 ТК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС от 11.05.2016 N БС-3-11/2094@).

Пример. Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ

В день увольнения (28.10.2016) работнику выплачены:

Зарплата - 68 636,36 руб. (включая НДФЛ);

Компенсация за неиспользованный отпуск - 50 971,66 руб. (включая НДФЛ).

НДФЛ удержан и перечислен в бюджет 28.10.2016.

В разд. 1 6-НДФЛ за 2016 г. включены:

В строку 020 - выплаты при увольнении в общей сумме 119 608,02 руб. (68 636,36 руб. + 50 971,66 руб.);

В строки 040 и 070 - НДФЛ с выплат при увольнении в сумме 15 549 руб. (119 608,02 руб. x 13%).

Сроки перечисления НДФЛ с учебного отпуска.

Поскольку суммы оплаты учебного отпуска работника в размере среднего заработка в п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса не включены, то они подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина РФ от 24.07.2007 N 03-04-06-01/260).

Датой фактического получения дохода в виде сумм отпускных признается дата фактической выплаты такого дохода (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ).

При выплате налогоплательщику доходов в виде отпускных, налоговые агенты – работодатели, обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п.6 ст. 226 НК РФ).

Сроки перечисления НДФЛ с премии:

К юбилею работника;

За производственные результаты.

Разовые производственные премии, выплаченные при наступлении конкретного события, следует включать в налоговую базу по НДФЛ в момент выплату сотруднику (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Для целей НДФЛ датой фактического получения дохода в виде премии будет день выплаты денег из кассы (день перечисления денег на счет в банке). Перечислить налог нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты окончательного расчета (абз. 1 п.6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, если разовая премия выплачена, например, 13 марта, при заполнении раздела 2, указывается:

По строке 100 – дата фактического получения дохода – 13.03.2016;

По строке 110 – дата удержания налога – 13.03.2016;

По строке 120 – дата, не позднее которой должен быть перечислен налог в бюджет – 14.03.2016;

По строке 130 – сумма фактического полученного дохода;

По строке 140 – сумма удержанного налога.

А вот премии за производственные результаты логичнее было бы признавать доходом в том же порядке, что и зарплату, - в последний день месяца, в котором она начислена за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Ведь по нормам трудового законодательства заработная плата - это вознаграждение за труд, а также компенсационные и стимулирующие выплаты. То есть премии являются частью оплаты труда работников. И в этом случае в ситуации, когда премия выплачивается вместе с авансом по зарплате, НДФЛ с премии следует удерживать и перечислять в бюджет после выплаты зарплаты за вторую половину месяца, а не в день, следующий за выплатой премии.

К какому коду доходов относятся: премия к юбилею, стимулирующие выплаты.

В Минюсте России зарегистрирован (регистрационный N 44708 от 14 декабря 2016 г.) приказ ФНС России от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@ "О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов".

В кодах видов доходов и вычетов налогоплательщика уточнены наименования в части операций с производными финансовыми инструментами (коды 1532, 1533, 1535, 2641). Введены новые коды видов доходов для отдельных видов премий (2002 и 2003). Коды видов вычетов в разделе "Стандартные налоговые вычеты" дополнены новыми кодами (126 - 133). Кроме того, уточнены коды в разделе "Суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации" (205 - 210).

С учетом внесенных изменений коды видов доходов и вычетов применяются при заполнении Справок о доходах физических лиц за 2016 год.

ФНС своим приказом дополнила коды видов доходов физлиц. Среди новых кодов выделим 2002 - для премий за производственные результаты работы и 2003 - для вознаграждений, которые выплачиваются за счет прибыли юрлица, средств спецназначения или целевых поступлений.

Согласно новому приказу код 2002 организации будут использовать для премий. Речь идет о выплатах за производственные и иные подобные показатели, предусмотренные:

Нормами законодательства РФ;

Трудовыми договорами или контрактами;

Коллективными договорами.

Полагаем, кодом 2003 надо будет обозначить, например, премию к празднику за счет прибыли юрлица.

Новые коды потребуются бухгалтерам при оформлении справки 2-НДФЛ.

В действующем перечне кодов доходов нет отдельных кодов для премий. Поэтому сейчас в зависимости от вида премии бухгалтер использует такие коды:

2000 - в основном для вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей. Например, для премий за производственные результаты;

4800 - для премий, выплата которых не связана с выполнением трудовых обязанностей. Например, премия к празднику. Также этот код применяется для доходов, у которых в перечне нет кода.

Как применяются стандартные налоговые вычеты на своих детей и опекунов.

Стандартный вычет на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок, отражается кодом 127. Если речь идет о вычете на третьего и последующих детей, то необходимо указать код 128.

В случае, если вычеты представляются опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, то по первому ребенку указывается код 130, по второму – 131, а по третьему и последующим – 132.

При определении размера вычета необходимо учитывать общее количество детей физлица вне зависимости от степени родства с ними или от того, на всех из них предоставляется вычет или уже нет. Иными словами, первый ребенок – это в любом случае наиболее старший по возрасту ребенок (Письма Минфина России от 15.03.2012 №03-04-05/8-302, от 14 февраля №03-04-05/8-179, ФНС России от 05.05.2012 №ЕД-2-3/326@, от 24.01.2012 №ЕД3-3/185@).

• < РЕКВИЗИТЫ на 2017 год ДЛЯ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ НЕ ПРОИЗВОДЯЩИХ ВЫПЛАТЫ И ИНЫЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ МОСКВА

Чтобы добросовестно исполнять обязанности налогового агента по отношению к сотрудникам, работодателю необходимо ориентироваться в сроках перечисления НДФЛ в бюджет, установленных законодательством в отношении различных ситуаций.

Пунктом 6 статьи 226 Налогового Кодекса, НДФЛ, исчисленный и удержанный у налогоплательщика, должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Исключением являются доходы в виде отпускных и пособий по временной нетрудоспособности. Налог, удержанный при выплате указанных доходов, перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты.

Таким образом, у среднестатистической организации в течение месяца возникают два срока уплаты НДФЛ:

• день, следующий за днем выплатой зарплаты - для перечисления НДФЛ с заработной платы;
• последний день месяца - для перечисления НДФЛ по отпускным и больничным.

В 2016 году при любом способе выплаты заработной платы работодатель обязан перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за выплатой.

Важно: Нужно ли перечислять НДФЛ с аванса по зарплате в момент его выплаты?

По официальной позиции Минфина России, при выплате зарплаты за месяц двумя частями НДФЛ необходимо удержать и перечислить в бюджет один раз при окончательном расчете дохода сотрудника в виде оплаты труда по итогам месяца в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226 Налогового Кодекса. (Письмо Минфина России от 10.04.2015 N 03-04-06/20406) Налоговые органы придерживаются аналогичного мнения.

Дата получения дохода в различных случаях определяется на основании статьи 223 Налогового Кодекса.

НДФЛ при увольнении сотрудника

Если работник увольняется и вы выплачиваете ему соответствующие доходы (заработную плату, компенсацию за неиспользованный отпуск и т.п.), то датой их получения считается последний день работы сотрудника (пункт 2 статьи 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.02.2013 N 03-04-06/4831). Налоговый кодекс не предусматривает специальных сроков перечисления НДФЛ для этих случаев, поэтому необходимо руководствоваться общими правилами, установленными пунктом 6 статьи 226 НК РФ.

НДФЛ при возмещении командировочных расходов

Что же касается доходов, возникающие в связи с возмещением работнику командировочных расходов, то датой фактического получения доходов признается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 пункта 1 статьи 223 НК РФ).

НДФЛ при беспроцентном займе работнику

Достаточно распространена ситуация, при которой организация предоставляет работнику беспроцентный займ. В этом случае датой получения дохода в виде материальной выгоды в виде экономии на процентах признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ).

В нашей статье мы рассмотрели наиболее часто встречающиеся ситуации, при которых налогоплательщику необходимо перечислить НДФЛ в бюджет в определенный срок. Однако случаи, при которых у работодателей возникают обязанности налогового агента по НДФЛ, достаточно разнообразны. Вы всегда можете рассчитывать на нашу помощь в решении любых вопросов. Система СПС Консультант Плюс - Ваша надежная поддержка в самых сложных вопросах законодательства.

Подоходный налог — это налоговая нагрузка на работника, оплачивает данный тип налога само физическое лицо, получающее доход. Удержанием и перечислением средств в бюджет занимается работодатель, выступающий в отношении данного вида налогового обязательства в качестве налогового агента.

НДФЛ удерживается по ставке 13% от величины начисленных доходов.

НДФЛ с зарплаты при увольнении

Удерживается в обязательном порядке стандартным образом, в день начисления суммы от нее отнимается 13%. Перечислить в бюджет удержанный налог нужно не позднее следующего дня. При расчете НДФЛ нужно учитывать положенные работнику налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу для подоходного налога.

При выдаче аванса в счет зарплаты при увольнении нужно удержать НДФЛ в том случае, если это не было сделано по факту начисления аванса.

НДФЛ с компенсации при увольнении

Компенсация представляет собой отпускные, начисленные за дни отпуска, которые работник не успел использовать в процессе работы. Расчет отпускной компенсации проводится в стандартном порядке.

С посчитанной компенсации за дни отпуск при увольнении нужно удержать подоходный налог по ставке 13%, перечислить в бюджет налог нужно в срок до конца следующего дня.

НДФЛ с выходного пособия

Выплата выходного пособия может быть предусмотрена ТК РФ, который определяет случаи обязательной выплаты выходного пособия.

В случаях, закрепленных в трудовых законах РФ, величина выходного пособия к выплате строго определена.

Работодатель вправе также самостоятельно добавить ситуации для начисления выходного пособия при увольнении, после чего закрепить эти случаи в локальном акте внутреннего характера. В данных ситуациях размер пособия работодатель вправе определить самостоятельно.

НДФЛ с выходного пособия не нужно удерживать, если его величина не превышает трех средних месячных зарплат. Именно таков размер выплаты закреплен в ТК РФ. То есть при нетрудоустройстве работника в срок до трех месяцев, работодатель должен оплатить за каждый месяц средний заработок. Конечно, для этого требуется документальное обоснование.

НДФЛ с величины выходного пособия, закрепленного в ТК РФ удерживать не нужно. Работнику выплачивается вся величина положенной выплаты без удержаний.

Если же внутренними локальными актами работодатель закрепил выплату выходного пособия в большем размере, то с суммы превышения нужно удержать НДФЛ.

Страховые взносы и выплаты при увольнении

Если подоходный налог — это расходы работника, то страховые взносы — расходы работодателя. Платит он их из своих средств, от доходов работников начисленные страховые суммы не отнимаются.

Общий процент страховых взносов в 2016 году — 30% (22 — пенсионные взносы, 5,1 — медицинские, 2,9 — социальные). Платить их до конца 2016 года нужно во внебюджетные фонды. С 2017 года в связи с переходом права администрирования страховых платежей к налоговой уплату нужно будет производить в ФНС России.

Страховые взносы с зарплаты

Начисляются к посчитанной зарплате по указанным выше ставкам. Если работник трудится в опасных и вредных условиях труда, то к указанным ставкам добавляются

Страховые взносы с компенсации при увольнении

Также начисляются в стандартном порядке. Посчитанная величина компенсации умножается на ставки страховых взносов, полученная величина подлежит перечислению.

Страховые взносы с выходного пособия

Выходное пособие в размере трех заработков не облагаются страховыми взносами. Если выплачиваемая сумма превышает указанную величину, то с суммы превышения нужно начислить страховые суммы по стандартным ставкам.

В перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника 2017 год существенных изменений не внес. Тем ни менее необходимо помнить о некоторых важных нюансах.

21 июня 2017

Прекращение трудовых отношений между работником и работодателем может быть инициировано по основаниям предусмотренным ст. 77 ТК РФ. В этой статье рассмотрим возможные виды взаиморасчетов с сотрудником при увольнении и особенности перечисления НДФЛ (далее - налог).

Особенности перечисления НДФЛ при увольнении

При расчетах с работником в связи с окончанием трудовых отношений обратите внимание на ряд особенностей:

• наличие дней отпуска и предоставление отпуска сотруднику с последующим расторжением с ним трудового договора;
• наличие дней отпуска и выбор сотрудником компенсации неиспользованных дней;
• использование отпуска авансом.

Когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника 2017 годом

Если у него остались неиспользованные дни отдыха, по взаимному соглашению можно подготовить приказ на отпуск с последующим увольнением. В этом случае отпускные перечисляются за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Остальные расчеты будут перечислены позже.

НДФЛ с отпускных перечисляется в день выплаты отпускных или не позднее дня, следующего за перечислением отпускных.

Вместе с тем, п. 2 ст. 223 НК РФ гласит, что датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который сотруднику был начислен доход. Иными словами, если удержанный налог будет перечислен не на следующий день после окончания работы, а в последний день месяца, вы не нарушаете закон. Такой вывод подтверждается и позицией ФНС России в письме № БС-3-11/2094@, в котором говорится, что дата перечисления НДФЛ при увольнении в 2017г. в форме 6-НДФЛ может указываться последним днем месяца, в котором сотруднику выплатили доход.

Перечисление НДФЛ при увольнении 2017 годом

Остановимся на основных правилах уплаты налога:

• правила перевода денежных средств указаны в Положении ЦБ РФ № 383 ;
• порядок заполнения сведений в реквизитах распоряжений на перевод средств в бюджетную систему РФ приведены в Приказе Минфина № 107 ;
• платежи в бюджетную систему РФ кодифицируются Приказом Минфина №65н , в котором указаны коды бюджетной классификации;
• очередность платежей указана в ст. 855 ГК РФ.

При заполнении платежного поручения на уплату налога необходимо учесть порядок заполнения полей:

101 - статус плательщика, указывается код 02 (налоговый агент).

7 - сумма платежа, указывается в целых рублях, то есть без копеек.

21 - код очереди платежа 5.

104 - код бюджетной классификации (КБК), 182 1 01 02010 01 1000 110 (код платежа налога).

105 - код ОКТМО, муниципального образования (межселенной территории), где аккумулируются средства от уплаты налога.

106 - основание платежа, код ТП (текущий период).

107 - период, указать месяц в котором фактически был уволен работник, удержана сумма налога и перечислена в бюджет.

Вне зависимости от выбранного варианта оформление платежного поручения на перечисление налога в бюджет является одинаковым.

Образец платежного поручения по уплате НДФЛ в 2017 году

Форма налоговых сведений связанных с работой

Справка 2-НДФЛ при увольнении выдается сотруднику на основании ст. 62 ТК и ст.230 НК, и обязывают работодателя по письменному заявлению выдать копии справок, выписки и прочие документы. Работодатель обязан предоставить запрашиваемые документы, заверенные надлежащим образом, не позднее трех рабочих дней.

Сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами в 2016 году. Сроки перечисления НДФЛ в 2016 году при увольнении. Ответственность за нарушение сроков уплаты НДФЛ.

В 2015 году внесены изменения в пункт 6 статьи 226 НК РФ, касающиеся сроков перечисления удержанного НДФЛ налоговыми агентами (юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями), вступающие в силу с 1 января 2016 года.

Сроки уплаты НДФЛ с 1 января 2016 года

Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах"

Статья 2
2) в статье 226:
г) пункт 6 изложить в следующей редакции:
«6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.»;
Статья 4
3. Пункты 4, 7 и 8 статьи 1 и статья 2 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2016 года.

* НДФЛ рассчитывается и удерживается с полностью начисленной заработной платы за месяц (отдельно с авансов НДФЛ не удерживается и в бюджет не перечисляется) - Письмо Минфина России от 10 апреля 2015 г. № 03-04-06/20406.

**Если отпускные, компенсация за отпуск, пособия (облагаемые НДФЛ) выплачиваются в составе расчета за увольнение , НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (расчета при увольнении).

Важно:

Если после окончания месяца зарплата выдается несколькими частями, НДФЛ удерживается и перечисляется при выплате каждой части.

Сроки уплаты НДФЛ по 31 декабря 2015 года

Статья 226 НК РФ. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами.

6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Вид дохода	Форма выплаты	Срок уплаты НДФЛ
заработная плата, отпускные, пособия (облагаемые НДФЛ), расчет при увольнении	из кассы наличными, полученными в банке	не позднее дня фактического получения наличных в банке
заработная плата, отпускные, пособия (облагаемые НДФЛ), расчет при увольнении	перечисление дохода на счета налогоплательщика	не позднее дня перечисления дохода на счета налогоплательщика
заработная плата, отпускные, пособия (облагаемые НДФЛ), расчет при увольнении	иные случаи (например, из кассы наличными, полученными как торговая выручка)	не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода

Ответственность за нарушение сроков уплаты НДФЛ налоговым агентом

За нарушение сроков уплаты НДФЛ налоговые агенты уплачивают штраф по статье 123 НК РФ и пени по статье 75 НК РФ.

Статья 123 НК РФ. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Статья 75 НК РФ. Пеня

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

НДФЛ. Сроки уплаты налоговыми агентами с 2016 года - вернуться в .