Заполнение стр 120 расчета по страховым взносам. Больничный в новом расчете страховых взносов

Новый единый расчет по страховым взносам 2019 года, пример заполнения которого приводим в статье, состоит из титульника и трех разделов, которые, в свою очередь, содержат 11 приложений. Подробно об этом мы писали в статье . Теперь рассмотрим пошаговое заполнение формы РСВ-1 на примере.

Штрафы за РСВ-1 в 2019 году

Если не предоставить расчет страховых взносов или нарушить срок сдачи, последует административная ответственность и штрафные санкции.

Если нарушены сроки сдачи формы РСВ-1 (за 2 квартал — до 30.07.2019), начислят штраф в размере 1000 рублей или 5% от исчисленных страховых взносов в расчетном периоде за каждый полный или неполный месяц просрочки.

В 2019 году единый отчет за 2 квартал нужно сдать не позднее 30 июля! Переносов не предусмотрено.

Если обнаружатся ошибки или расхождения в бланке, считается, что отчет не предоставлен. Исправления нужно внести в течение 5 рабочих дней с момента получения уведомления ИФНС. После внесения изменений датой отчета признается день, когда первый раз отправлен единый расчет по страховым взносам 2019, форма РСВ-1 (абз. 2 и 3 п. 7 ст. 431 НК РФ).

Единый расчет по страховым взносам 2019, бланк

Условия для заполнения единой отчетности

Рассмотрим пример расчета страховых взносов в 2019 году для бюджетной организации в 1 полугодии: ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» применяет ОСНО; для исчисления установлены общие ставки налогообложения. Среднесписочная численность — 22 работника.

За отчетные 3 месяца 2019 года начисления заработной платы составили:

• апрель — 253 000,00 руб.;
• май — 253 000,00 руб.;
• июнь — 253 000 руб.

Рассчитываем страховые помесячно.

1. ПФ РФ: 253 000,00 × 22% = 55 660,00 руб.
2. ОМС: 253 000,00 × 5,1% = 12 903,00 руб.
3. ВНиМ: 253 000,00 × 2,9% = 7337,00 руб.

1. ПФ РФ: 253 000,00 × 22% = 55 660,00 руб.
2. ОМС: 253 000,00 × 5,1% = 12 903,00 руб.
3. ВНиМ: 253 000,00 × 2,9% = 7337,00 руб.

Превышения базы по страховым начислениям в пользу работников за 2019 г. не было.

Для справки.

В 1 квартале 2019 года начисления заработной платы составили 759 300,00 рублей:

1. ПФ РФ: 759 300,00 × 22% = 167 046,00 руб.
2. ОМС: 759 300,00 × 5,1% = 38 724,00 руб.
3. ФСС: 759 300,00 × 2,9 % = 22 019,00 руб.

Расчетные данные за 2 квартал:

1. Начисленная зарплата — 759 000,00 рублей.
2. Отчисления в Пенсионный — 166 980,00 руб.
3. ОМС — 38 709,00 руб.
4. ФСС — 22 011,00 руб.

Итоговые данные для внесения в отчетную форму.

За 1 полугодие 2019 года:

• начисления — 1 518 300,00 рублей;
• отчисления ПФР — 334 026,00 рублей;
• ОМС — 77 433,00 рублей;
• ФСС — 44 030,00 рублей.

Пример заполнения РСВ-1

Подробный порядок заполнения расчета по страховым взносам 2019 года изложен в Приказе ФНС № ММВ-7-11/551. С учетом положений Приказа приведем пример заполнения формы РСВ-1 за 2 квартал 2019.

Шаг 1. Титульный лист

На титульном листе единого расчета указываем информацию об организации: ИНН и КПП (отражаются на всех страницах отчета), наименование, код экономической деятельности, Ф.И.О. руководителя, номер телефона. В поле «Номер корректировки» ставим «0», если единый отчет предоставляем в первый раз за отчетный период, либо устанавливаем поочередный номер корректировки. Указываем код ИФНС и код местонахождения.

Шаг 2. Переходим в третий раздел

Здесь необходимо заполнить персонифицированные сведения обо всех застрахованных лицах в организации, по каждому сотруднику отдельно.

Приведем пример заполнения сведений в едином отчете по данным руководителя.

Отражаем номер корректировки — 0, период и дату заполнения.

Указываем персональные данные в части 3.1: ИНН работника, СНИЛС, дату рождения, пол и гражданство. Для граждан России устанавливаем значение «643» (строка 120), код страны установлен Постановлением Госстандарта от 14.12.2001 № 529-ст. Код вида документа (стр. 140) выбираем в соответствии с приложением № 2 к Приказу ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Код паспорта гражданина РФ — «21», указываем серию и номер паспорта (либо сведения иного документа).

Указываем признак застрахованного лица: 1 — застрахован, 2 — нет. В нашем примере «1».

Шаг 3. Окончание третьего раздела

Заполняем часть 2.1 третьего раздела единого страхового расчета: поле «месяц» устанавливаем «04» — апрель, «05» — май, «06» — июнь. Прописываем код категории застрахованного лица. В соответствии с Приложением № 8 Приказа ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, «наемный работник» — значение «НР».

Шаг 4. Заполняем сумму выплат и иных вознаграждений

Зарплата директора составила 60 000,00 рублей в месяц. Итого за 2-й квартал — 180 000,00 рублей. Пенсионные страховые отчисления (60 000,00 × 22%) составили 13 200,00 рублей за каждый месяц. Указываем эти суммы в соответствующих строках единого расчета по страховым взносам.

Окончание 3 раздела

Если у одного из работников превышена сумма предельной базы для начисления страховых взносов, заполняем часть 3.2.2, руководствуясь предельными значениями, закрепленными в Постановлении Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378. Для ОПС в 2019 г. — 1 150 000,00 рублей на одного работника.

Третий раздел единого страхового расчета (первый лист и окончание) заполняется на каждого работника отдельно! Общий размер начислений и страховых взносов по каждому работнику должен соответствовать суммам 1-го и 2-го разделов. Если имеются расхождения, налоговики не примут отчет! Также отчет считается несданным, если обнаружены ошибки в персональных данных работников.

Шаг 5. Переходим в подраздел 1.1 приложения № 1 раздела 1 единого расчета

В подразделе 1.1 в первую очередь указываем код тарифа плательщика: «01» — для ОСНО, «02» — для УСН, «03» — для ЕНВД.

Затем указываем суммарные значения раздела 3.

Вначале отражаем численность человек:

• общую;
• число тех, кому осуществлялись начисления, включаемые в базу для расчета;
• у кого сформировалось превышение предельной величины базы.

Затем размеры начислений и страховых взносов по тому же принципу, что и численность.

В полях 010 (численность физлиц) и 020 (численность физлиц, кому осуществлялись выплаты, с которых начислены страховые взносы) устанавливаем значение 22 (человека). Поле 021 не заполняем, в нем указывается численность физлиц, у кого произошло превышение лимита базы для начисления.

Поле 030 — общая сумма начислений, 040 — сумма необлагаемых выплат, 050 — база для исчисления страховых взносов, определяется разницей полей 030 и 040.

Необлагаемые выплаты (стр. 040) устанавливаются ст. 422 НК РФ и включают в себя:

• государственные пособия федерального, регионального и местного уровней;
• компенсации и возмещения, установленные государством, в пределах нормативов;
• единовременные денежные выплаты в виде материальной помощи (при смерти близкого родственника, при стихийных бедствиях и ЧС);
• материальную помощь при рождении ребенка в пределах до 50 000,00 рублей; суммы сверх указанного лимита облагаются налогами;
• материальную помощь в размере 4000 рублей; сумма, превышающая лимит, облагается в установленном порядке;
• размеры страховых отчислений, в том числе на дополнительное страхование;
• прочие выплаты.

Поле 051 — сумма начислений, превышающая предельную величину базы.

Поля 060, 061 и 062 — начисленные взносы ОПС. 060 — общие (итоговые и являются суммой строк 061 и 062), 061 — без превышения лимита, 062 — с превышением лимита.

Шаг 6. Подраздел 1.2 приложения № 1 раздела 1

Заполняем данные для ОМС аналогичным образом, как и подраздел 1.1:

• 010 и 020 — численность;
• 030 — общая сумма начислений;
• 040 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
• 050 — разница между 030 и 040;
• 060 — сумма исчисленных страховых взносов на ОМС.

Помните, что действующим законодательством не установлено пределов (лимитов) превышения, при которых применяются особые условия.

Шаг 7. Заполняем приложение № 2 раздела 1. Указываем данные для расчета отчислений ВНиМ

Разберем построчно, что включает в себя единый расчет по страховым взносам в приложении 2 раздела 1. Строка 001 (признак выплат): определяем в соответствии с п. 2 Постановления Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 и Письмом ФНС от 14.02.2017 № БС-4-11/2748@. «01» указывается, если организация находится в регионе — участнике пилотного проекта ФСС, «02» — для всех остальных:

• 010 — указываем общее количество застрахованных лиц;
• 020 — общая сумма начислений, произведенных за расчетный период;
• 030 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
• 040 — сумма начислений, превышающих установленный лимит. В 2019 году он равен 865 000,00 рублей;
• 050 — база для расчета отчислений;
• 051-054 — суммы начислений (по специальным условиям), если таковые имеются.

Шаг 8. Заканчиваем заполнять приложение № 2 раздела 1 единого расчета

Поля предназначены для сумм:

• 060 — исчисленных страховых взносов;
• 070 — произведенных расходов на выплату страхового обеспечения (больничные, пособия);
• 080 — расходов, возмещенных Фондом социального страхования;
• 090 — подлежащих к уплате, они равны разнице исчисленных страховых взносов и фактически произведенных расходов (060 - (070 - 080)).

Указываем «1» — при уплате платежей в бюджет; «2» — при превышении произведенных расходов над рассчитанными страховыми взносами.

Если в организации за отчетный период производились выплаты по больничным листам или пособиям (суммы, исключаемые из расчетной базы), следует заполнить приложение № 3 раздела 1. В нашем случае данные отсутствуют.

Шаг 9. Заполняем раздел 1 (сводные данные) единой страховой отчетности

Указываем суммы, подлежащие уплате по каждому виду страхового обеспечения в отдельности.

Заполняем ОКТМО. Для каждого вида страхового обеспечения указываем КБК, сумму за расчетный период (квартал) и за каждый месяц.

При заполнении расчета по страховым взносам раздела 1. В феврале было начислено больничное пособие 13 700,00 и начислены взносы 6600,00, по результатам к уплате 0. В марте были начислены взносы 6700,00 к уплате 0, остаток превышения переходит на апрель 400,00. Как отразить в строке 110 - 113 и 120 - 123? В строке 111 - начислено за январь, строки 112 и 113 пустые, значение 0. В строке 121 - 0, а строках 122 - 123, суммы превышения, т.е. 6600,00 и 400,00 остаток, правильно?

Ответ

Исходя из порядка заполнения расчета, в разделе 1 по строке 111 укажите взносы к уплате за январь, по строке 113 взносы к уплате за март 6700, по строке 122 укажите 7100 (6600 - 13700), по строке 120 сумму 400.

Раздел 1

На обязательное социальное страхование. По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование.

По строкам 110-113 укажите сумму взносов на обязательное социальное страхование, которую надо заплатить в бюджет по КБК из строки 100:

По строке 110 - за расчетный (отчетный) период. То есть нарастающим итогом;
- по строкам 111-113 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

По строкам 120-123 укажите сумму превышения произведенных плательщиком расходов на социальное страхование:
- по строке 120 - за расчетный (отчетный) период;
- по строкам 121-123 - за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

Обратите внимание : нельзя одновременно заполнять:
- строки 110 и строки 120;
- строки 111 и строки 121;
- строки 112 и строки 122;
- строки 113 и строки 123.

Это предусмотрено пунктами 5.1-5.21 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Приложение 2 к разделу 1

По строке 060 отразите суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование.

По строке 070 укажите суммы расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, которое выплачивают за счет ФСС. Суммы больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности не учитывайте (письмо ФНС России от 28 декабря 2016 № ПА-4-11/25227@). А по строке 080 укажите суммы, которыми ФСС на оплату больничных, пособий по беременности и родам и т. д.

Показатель строки 090 итоговый, рассчитайте его по формуле*:

Если получилась сумма взносов к уплате, в строке 090 ставьте код «1» (взносы оказались больше расходов на соцобеспечение). Если сумма произведенных расходов превышает сумму начисленных взносов, показатель по строке 090 отразите с кодом «2».

Расчет по страховым взносам объединяет данные по всем видам отчислений, представляется в ИФНС в соответствии с требованиями ст. 431 НК РФ. Сведения об отчислениях на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) указывают в строке 090 приложения 2 раздела 1 расчета. Показатель итоговый, при расчете которого учитываются данные строк 060, 070, 080. Для получения верного показателя строки 090 требуется правильно внести в расчет все составляющие суммы, участвующие в получении итоговой величины.

Порядок расчета показателя по строке 090

Показатель строки 090 определяется как разница исчисленных по строке 060 взносов на ВНиМ и расходов работодателя на целевые выплаты, указанных по строке 070, увеличенная на сумму возмещенных расходов строки 080 приложения 2 раздела1.

Признаки сумм, указанных по строке

Показатель, указанный по строке 090, имеет признак, позволяющий определить результат расчета, при котором получается сумма к уплате или возмещению и зачету (превышения расходов над исчисленными взносами).

Сумма всегда имеет положительную величину, минусовой показатель по строке не показывается. Условие об обязательном указании признаков уплаты или возмещения установлено в п. 11.15 Приказа ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 .

Период представления данных

По строке расчета 090 не указываются данные о возмещении по расходам, произведенным до 2017 года. Сведения представляются только за текущий календарный период. Итоговый показатель составляется из данных окошек 060, 070, 080. Показатели представляются за периоды:

• С начала календарного года, принятый как расчетный период.
• Последние 3 месяца отчетного периода.
• Помесячно за последний квартал периода.

Например, при подсчете итоговых данных окна 090 используется суммы возмещения расходов окна 080, поступившие с начала отчетного года, за последние 3 месяца с помесячной разбивкой, но заявленные работодателем только в расчетном периоде. Возмещения по более ранним периодам, несмотря на фактическое поступление на расчетный счет страхователя, в расчете не учитываются.

Сведения о взносах участников пилотного проекта

Ряд регионов приняли участие в пилотном проекте ФСС, в рамках которого осуществляется выплата пособий по страховым случаям. О создании и реализации условий пилотного проекта, упрощающего выплаты, указано в Постановлении Правительства от 21.04.2011 № 294 .

ФСС производит выплаты пособий напрямую застрахованным лицам, с минимальным участием работодателей. Задача предприятий заключается во взаимодействии по обмену документами и подаче обязательной информации. При использовании пилотного проекта работодатели не должны представлять данные:

• О расходах, произведенных для оплаты пособий при возникновении страховых случаев.
• О средствах, полученных от ФСС в рамках затрат работодателя, превысивших величину отчислений.

Информация о затратах работодателя не представляется в связи с отсутствием у предприятия обязанности по их совершению. Строка 070 участниками пилотного проекта не заполняется, в строке 090 отражаются показатели исчисленных взносов к уплате. Участники пилотного проекта представляют только начисленные взносы по вознаграждениям работников. О порядке учета возмещаемых средств при смене региона указано в письме ФНС от 03.07.2017 № БС-4-11/12778@.

Страховые взносы лиц, сменивших регион, не участвующий в пилотном проекте, на регион участника, отражаются в расчете в отчетном периоде. Условие верно для отчислений и расходов вне зависимости от момента их возникновения в течение расчетного года.

Действительный госсоветник РФ 2 кл. С.Л.Бондарчук

Распространенные ошибки при формировании данных

В процессе формирования данных показателя строки 090 иногда допускаются неточности. Показатель, полученный суммарно, может быть неверным в связи с неправильно введенными данными по строкам 060, 070, 080.

Ошибка	Порядок исправления
Неверно указана сумма окошек 060, 070 или 080	Сформировать верные показатели, представить уточненный расчет
Внесение в отчет информации о суммах, компенсируемых ФСС по предшествующему налоговому периоду	Показатели, не относящиеся к периоду, необходимо исключить из расчета, представить уточненные данные
Внесены суммы расходов работодателя за первые 3 дня нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств предприятия	При внесении сумм расходов работодателя в расчет возникает занижение размера текущих платежей взносов, обнаружить которые ИФНС может при камеральной проверке. Сумма расходов первых 3 дней должна быть исключена из расчета при подаче корректировки

В ряде случаев ошибка выявляется налогоплательщиком. Если ошибка выявлена ИФНС, о нестыковке данных предприятие уведомляет налоговый орган. Организация обязана представить уточненные данные в течение 5 дней после направления ИФНС уведомления для электронной формы отчетности или 10 дней для расчетов, представленных на бумажном носителе. При соблюдении сроков представления уточнений датой сдачи расчета считается день подачи первичного документа.

Корректировка показателей при выявлении ошибки

При подаче уточненного расчета учитывается наличие ошибок по разделу 3. Данные о движении взносов складываются из величин сумм каждого сотрудника, поэтому причина ошибочных данных может быть в персональных показателях. Если неверные данные отсутствуют в сведениях о сотрудниках, раздел 3 не представляется. Остальные разделы, даже при отсутствии ошибок, подаются в уточненном расчете.

Номер корректировки проставляется нарастающим показателем с учетом ранее представленных уточнений. Представление уточненных данных производится по месту учета предприятия.

Об определения территориального органа для сдачи расчета указано в письме ФНС от 17.08.2017 № ЗН-4-11/16329@.

Если обособленная структура организации в течение расчетного периода сменила место расположения, зарегистрировав изменение адреса в установленном порядке, расчет представляется по новому месту расположения. Данные подтверждать не требуется, сведения об изменении данных передаются территориальными отделениями ИФНС. В расчете указывается новый КПП, присвоенный ИФНС обособленному подразделению.

Действительный государственный советник РФ 2 класса Н.С.Завилова.

Пример расчета показателя

При расчете используются данные о выплатах работникам, полученной базе, начисленных взносах, предоставленных пособиях.

Предприятие ООО «Смена» зарегистрировано в марте 2017 года. В марте предприятие произвело отчисления взносов на ВНиМ на сумму 8 600 рублей, расходы составили 2 450 рублей. В периоде отчетности за 1 квартал ООО «Смена» данные о движении взносов указываются по строкам:

1. 060 – 8 600 рублей;
2. 070 – 2 450 рублей;
3. В строке 080 величина отсутствует.
4. В 090 разницу данных 060 и 070 в размере 6 150 рублей.

Показателю окна 090 устанавливают признак «1», подтверждающий сумму, исчисленную к оплате. Сумма переносится в раздел 1 расчета.

Движение показателя, отраженного в строке 090

Суммарные величины, детализировано приведенные в отчетности, отражаются в разделе 1 расчета. При указании данных:

• Суммы указываются за расчетный период и последние 3 месяца с разбивкой по месяцам.
• Взносы, уплаченные предприятием, в разделе не отражаются. Показатели отражают начисленные к уплате или возмещению суммы.
• На основании данных показателей окна 090 заполняются строки 110-113 и 120-123 в точном соответствии с месяцем заполнения и полученным при расчете признаком.
• При возникновении в окне 090 признака «1» сумма переносится в строки 110-113, в случае наличия «2» сумма отражается в 120-123. Заполнение строк в одном периоде с разными признаками исключено. Показатель по итогам периода может быть либо к уплате, либо свидетельствовать о превышении расходов и задолженности ФСС.

Вопрос № 1. Нужно ли представлять расчет по страховым взносам организации, зарегистрированной в декабре?

Дата регистрации предприятия при рассмотрении вопроса о необходимости сдачи расчета значения не имеет. Расчет представляется всеми организациями и ИП независимо от длительности ведения деятельности в отчетном периоде.

Вопрос № 2. Можно ли вместо представления уточненного расчета за полугодие произвести перерасчет показателей в текущем периоде за 9 месяцев?

Перерасчет показателей не производится, предприятия должны представить уточненные данные за период, в котором выявлены ошибки.

Вскоре всем работодателям-страхователям предстоит сдать в ИФНС расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года. Нужно ли сдавать в налоговую инспекцию нулевой расчет? Как заполнять расчет нарастающим итогом? Как заполнить третий раздел с персонифицированным учетом? Какие контрольные соотношения учесть, чтобы расчет не противоречил показателям в 6-НДФЛ? Как правильно показать пособия, возмещаемые и ФСС? Мы подготовили инструкцию по заполнению расчета и образец заполнения расчета за 3 квартал 2017 года в различных ситуациях.

Кто должен сдать расчет по 9 месяцев

Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года должны сдавать в ИФНС все страхователи, в частности:

• организации и их обособленные подразделения;
• индивидуальные предприниматели (ИП).

Расчет по страховым взносам требуется заполнить и сдать всем страхователям, у которых есть застрахованные лица, а именно:

• работники по трудовым договорам;
• исполнители – физические лица по гражданско-правовым договорам (например, договорам подряда или оказания услуг);
• генеральный директор, являющийся единственным учредителем.

Сроки сдачи расчета

Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если же последняя дата сдачи выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчетные периоды по страховым взносам

Отчетный период по страховым взносам – это I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный период – календарный год (ст. 423 НК РФ). Следовательно, текущую отчетность правильнее называть расчетом по страховым взносам за 9 месяцев, а не за 3 квартал 2017 года. Ведь расчет включает в себя показатели с 1 января по 30 сентября 2017 года, а не только за 3 квартал 2017 года.

Отчетный период в нашем случае – 9 месяцев 2017 года (с 1 января по 30 сентября). Следовательно, расчет (РСВ) за 9 месяцев нужно сдать в ИФНС не позднее 31 октября (вторник).

Бланк расчета в 2017 году: что он в себя включает

Расчет по страховым взносам нужно заполнять по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Бланк можно скачать по этой .

Этот бланк применяется с 2017 года. Состав расчета такой:

• титульный лист;
• лист для физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
• раздел №1 (включает 10 приложений);
• раздел №2 (с одним приложением);
• раздел №3 – содержит персональную информацию о застрахованных лицах, за которые производит отчисления работодатель.

Организации и ИП, производящие выплаты физическим лицам, в обязательном порядке должны включить в состав расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года (п. п. 2.2, 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

• титульный лист;
• раздел 1;
• подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разделу 1;
• приложение 2 к разделу 1;
• раздел 3.

В таком составе расчет за 9 месяцев 2017 года должен поступить в ИФНС вне зависимости от осуществляемой деятельности в отчетном периоде (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).
Кроме того, при наличии определенных оснований, плательщики страховых взносов также должны включать в состав и другие разделы и приложения. Поясним в таблице состав расчета:

Расчет за 9 месяцев: какие разделы и кто заполняет
Титульный лист	Заполняют все организации и ИП
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»	Формируют физические лица, не являющиеся ИП, если они не отметили в расчете свой ИНН
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3	Заполняют все организации и ИП, которые выплачивали с 1 января по 30 сентября 2017 года доходы физлицам
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1	Организации и ИП, перечисляющие страховые взносы по дополнительным тарифам
Приложения 5 - 8 к разделу 1	Организации и ИП, применяющие пониженные тарифы (например, ведущие льготную деятельность на УСН)
Приложение 9 к разделу 1	Организации и ИП, которые с 1 января по 30 сентября 2017 года выплачивали доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ
Приложение 10 к разделу 1	Организации и ИП, выплатившие с 1 января по 30 сентября 2017 года доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах
Приложения 3 и 4 к разделу 1	Организации и ИП, которые с 1 января по 30 сентября 2017 года выплачивали больничные пособия, детские пособия и т. д. (то есть, связаны с возмещением из ФСС или выплатами из федерального бюджета)
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2	Главы крестьянских фермерских хозяйств

В какой последовательности заполнять?

Начните заполнение с титульного листа. Затем сформируйте раздел 3 по каждому работнику, числившемуся у вас в 3 квартале. После этого заполните Приложения к разделу 1. И в последнюю очередь – сам раздел 1.

Способы сдачи расчета

Передавать расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года в территориальную налоговую службу можно двумя способами:

Заполнение расчета за 9 месяцев: примеры

Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 9 квартал 2017 года в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов (например, 1С). В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу. Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок. Прокомментируем особенности заполнения наиболее распространенных разделов, а также приведем примеры и образцы.

Титульный лист

На титульном листе расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года нужно, в частности, указать следующие показатели:

Отчетный период

В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» укажите код расчетного (отчетного) периода из Приложения № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам:

Следовательно, в расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года кодом отчетного периода будет «33».

Код ИФНС

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.
https://service.nalog.ru/addrno.do

Код места представления

В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается РСВ за 9 месяцев квартал 2017 года. Утвержденные коды представлены в таблице:

Код	Куда сдается расчет
112	По месту жительства физлица, которое не является предпринимателем
120	По месту жительства индивидуального предпринимателя
121	По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет
122	По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой
124	По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
214	По месту нахождения российской организации
217	По месту учета правопреемника российской организации
222	По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения
335	По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в России
350	По месту учета международной организации в России

Название

Название организации или ФИО индивидуального предпринимателя на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами – одна свободная ячейка.

Коды ОКВЭД

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

Виды деятельности и ОКВЭД

В 2016 году действовал классификатор ОКВЭД (ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)). Начиная с января 2017 года на смену ему пришел классификатор ОЕВЭД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)). Его и используйте при заполнении расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года.

Приведем пример возможного заполнения титульного листа в составе расчета по страховым взносам (РСВ) за 3 квартал 2017 года:

Лист: сведения о физическом лице

Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» заполняют граждане, которые сдают расчет за нанятых работников, если он не указал в расчете свой ИНН. В этом листе наниматель указывает свои персональные данные.

Раздел 3: сведения персонифицированного учета

Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в составе расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года нужно заполнять на всех застрахованных лиц за июль, август и сентябрь 2017 года, в том числе, в пользу которых за 9 месяцев 2017 года начислены выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.
В подразделе 3.1 раздела 3 показываются персональные данные застрахованного лица – получателя дохода: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др.

В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Приведем пример заполнения раздела 3.

Пример. Гражданину РФ производились выплаты в 3 квартале 2017 года. Начисленные с них взносы на обязательное пенсионное страхование складываются так:

При таких условиях раздел 3 расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года будет выглядеть следующим образом:

Заметим, что на лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь), подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Копии раздела 3 расчета нужно передать сотрудникам. Срок – пять календарных дней с даты, когда человек обратился за такой информацией. Каждому выдайте копию раздела 3, в котором данные только о нем. Если расчеты сдаете в электронных форматов, то потребуется распечатать бумажные дубликаты.

Выписку из раздела 3 вручите человеку также в день увольнения или прекращения гражданско-правового договора. Выписку нужно подготовить за весь период работы начиная с января 2017 года.

Проверьте СНИЛС

Некоторые ИФНС перед сдачей расчета по страховым взносам информационные сообщения об изменении технологии приема отчетности за 9 месяцев 2017 года. В таких сообщениях отмечает, что расчеты не будут считаться принятыми, если информация о физических лицах не будет совпадать с данными в базах ИФНС. Проблемы могут возникнуть, например, со СНИЛС, датой и место рождения. Вот текст такого информационного сообщения:

Уважаемые налогоплательщики (налоговые агенты )!

Обращаем ваше внимание, что начиная с отчетности за 3 квартал 2017 года будет изменен алгоритм приема Расчетов по страховым взносам (в соответствии с приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/ “Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме”).

В случае неуспешной идентификации застрахованных ФЛ, отраженных в разделе

3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах», будет формироваться отказ в приеме Расчета.

Ранее (1 и 2 квартал) при выявлении единственного нарушения – неуспешной идентификации застрахованных ФЛ из 3-его раздела автоматически формировалось Уведомление об уточнении (при этом расчет считался принятым).

В целях исключения отказа в приеме Расчетов по страховым взносам по причине несоответствия сведений по указанным в расчете лицам, сведениям имеющимся в налоговом органе, рекомендуем провести сверку персональных данных физических лиц указываемых в расчете (ФИО ФЛ, дата рождения, место рождения, ИНН, паспортные данные, СНИЛС) на предмет представления в расчете устаревших данных. Так же аналогичные данные необходимо сверить со сведениями, содержащимися в информационных ресурсах ПФР РФ для однозначной идентификации СНИЛС застрахованного физического лица.

Приложение 3 к разделу 1: расходы на пособия

В приложении 3 к разделу 1 зафиксируйте информацию о расходах на цели обязательного социального страхования (если такой информации нет, то приложение не заполняется, поскольку оно не является обязательным).

В этом приложении покажите только пособия за счет ФСС, начисленные в отчетном периоде. Дата выплаты пособия и период, за который оно начислено, значения не имеют. Например, пособие, начисленное в конце сентября, а выплаченное в октябре 2017 года, покажите в расчете за 9 месяцев. Пособие по больничному, который открыт в сентябре, а закрыт в октябре, отражайте только в расчете за год.

Пособия за счет работодателя за первые три дня болезни работника в Приложении 3 фигурировать не должны. Все данные вносите в это приложение нарастающим итогом с начала года (п. п. 12.2 – 12.4 Порядка заполнения расчета).

Что касается непосредственно заполнения, то строки приложения 3 к разделу 1 нужно сформировать так:

• в графе 1 укажите по строкам 010 – 031, 090 число случаев, по которым начислили пособия. Например, в строке 010 – количество больничных, а в строке 030 – отпусков по беременности и родам. По строкам 060 – 062 укажите число работников, которым начислили пособия (п. 12.2 Порядка заполнения расчета).
• в графе 2 отразите (п. 12.3 Порядка заполнения расчета):
  • в строках 010 – 031 и 070 – количество дней, за которые начислено пособие за счет ФСС;
  • в строках 060 – 062 – число ежемесячных пособий по уходу за ребенком. Например, если в течение всех 9 месяцев вы платили пособия одной работнице, в строке 060 поставьте цифру 9;
  • в строках 040, 050 и 090 – число пособий.

Пример отражения пособий. За 9 месяцев 2017 г. организация:

• оплатила 3 больничных. За счет ФСС оплачено 15 дней, сумма – 22 902,90 руб.;
• начислила одной работнице пособие по уходу за первым ребенком за июль, август, сентябрь по 7 179 руб. Сумма пособия за 3 месяца составила 21 537,00 руб. Всего начислено пособий – 44 439,90 руб. (22 902,90 руб. + 21 537,00 руб.).

Пенсионные и медицинские взносы: подразделы 1.1 – 1.2 приложения 1 к разделу 1

Приложение 1 к разделу 1 расчета включает в себя 4 блока:

• подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
• подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
• подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
• подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».

В строке 001 «Код тарифа плательщика» Приложения 1 к разделу 1 укажите применяемый код тарифа. См. « ».

В расчет за 9 месяцев 2017 года нужно включить столько приложений 1 к разделу1 (либо отдельных подразделов данного приложения), сколько тарифов применялось в течение отчетного периода 2017 года (с января по сентябрь включительно). Поясним особенности заполнения обязательных подразделов.

Подраздел 1.1: пенсионные взносы

Подраздел 1.1 – это обязательный блок. Он содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм страховых взносов на пенсионное страхование. Поясним показатели строк этого раздела:

• строка 010 – общее количество застрахованных лиц;
• строка 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы в отчетном периоде (за 9 месяцев 2017 года);
• строка 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов, (См « »);
• строка 030 – суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами сюда не попадают;
• в строка 040 отразите:
  • суммы выплат, не облагаемых пенсионными взносам (ст. 422 НК РФ);
  • суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то отражается размер вычета пределах, определенных пунктом 9 статьи 421 НК РФ;
• строка 050 – база для расчета пенсионных взносов;
• строка 051 – база для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы в 2017 году, а именно 876 000 рублей (п. 3–6 ст. 421 НК РФ).
• строка 060 – суммы исчисленных пенсионных взносов, в том числе:
  • по строке 061 – с базы, которая не превышает предельную величину (876 000 руб.);
  • по строке 062 – с базы, которая превышает предельную величину (876 000 руб.).

Данные в подразделе 1.1 фиксируйте так: укажите данные всего с начала 2017 года, а также за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

Подраздел 1.2: медицинские взносы

Подраздел 1.2 – обязательный раздел. Он содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование. Вот принцип формирования строк:

• строка 010 – общее количество застрахованных лиц за 9 месяцев 2017 года.
• строка 020 -количество физических, с выплат которым вы исчислили страховые взносы;
• строка 030 – суммы выплат в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами по строке 030 не показываются;
• по строке 040 – суммы выплат:
  • не облагаемые страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);
  • суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ.

Подраздел 1.3 – заполняйте, если платите страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тариф. А подраздел 1.4 – если с 1 января по 30 сентября 2017 года вы перечисляли страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

Расчет взносов по нетрудоспособности и материнству: приложение 2 к разделу 1

В Приложении 2 к разделу 1 производится расчет суммы взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данные показываются в следующем разрезе: всего с начала 2017 года по 30 сентября, а также за июль, август и сентябрь 2017 года.
В поле 001 приложения № 2 нужно указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

• «1» – прямые выплаты страхового обеспечения (если в регионе пилотный проект ФСС, См..html
• «2» – зачетная система выплат страхового обеспечения (когда пособия платит работодатель, а потом получает необходимое возмещение (или зачет) из ФСС).

• строка 010 – общее количество застрахованных лиц за 9 месяцев 2017 года;
• строка 020 – суммы выплат в пользу застрахованных лиц. Выплаты, которые не облагаются страховым взносам в этой строке не показываются;
• строка 030 обобщает в себе:
  • суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ);
  • суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ;
• строка 040 – сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, которые облагаются взносами на социальное страхование и превышают лимит на очередной год (то есть, выплаты сверх 755 000 рублей в отношении каждого застрахованного лица).

По строке 050 – покажите базу для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование.

В строку 051 включается база для расчета страховых взносов с выплат в пользу сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней (при наличии соответствующей лицензии). Если таких работников нет – указывайте нули.

Строку 053 заполняют индивидуальные предприниматели, применяющие патентую систему налогообложения и производящие выплаты в пользу работников (за исключением ИП, которые ведут виды деятельности, указанные в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) – (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ). Если данных нет, то проставьте нули.

Строку 054 заполняют организации и ИП, выплачивающие доходы временно пребывающим в России иностранцам. По этой строке требуется показать базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу таких сотрудников (кроме граждан из ЕАЭС). Если ничего подобного нет – нули.

По строке 060 – впишите страховые взносы на обязательное социальное страхование. По строке 070 – расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, которое выплачивают за счет ФСС. Однако пособие за первые три дня болезни сюда не включайте (письмо ФНС России от 28.12.2016 № ПА-4-11/25227). Что же касается строки 080, то в ней покажите суммы, которые органы ФСС возместили на оплату больничных, пособий по беременности и родам и других социальных выплат.

Показывайте в строке 080 только суммы, возмещенные из ФСС в 2017 году. Даже если они касаются 2016 года.

Что же касается строки 090, то для определения значения этой строки логично использовать формулу:

Если получилась сумма взносов к уплате, в строке 090 ставьте код «1». Если сумма произведенных расходов оказалась больше начисленных взносов, то включите в строку 90 код «2».

Раздел 1 «Сводные данные по страховым взносам»

В разделе 1 расчета за 9 месяцев 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123, в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и некоторые другие отчисления. Также в этом разделе потребуется указать КБК по видам страховых взносов и суммы страховых взносов по каждому КБК, которые начислены к уплате в отчетном периоде.

Пенсионные взносы

По строке 020 укажите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование. По строкам 030–033 – покажите суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую надо заплатить на указанный выше КБК:

• по строке 030 – за отчетный период нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
• по строкам 031- 033 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (июль, август и сентябрь).

Медицинские взносы

По строке 040 укажите КБК по взносам на обязательное медицинское страхование. По строкам 050–053 – распределите суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которую надо заплатить:

• по строке 050 – за отчетный период (9 месяцев) нарастающим итогом (то есть, с января по сентябрь);
• по строкам 051–053 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

Пенсионные взносы по дополнительным тарифам

По строке 060 укажите КБК по пенсионным взносам по дополнительным тарифам. По строкам 070–073 – суммы пенсионных взносов по дополнительным тарифам:

• по строке 070 – за отчетный период (9 месяцев 2017 года) нарастающим итогом (с 1 января по 30 сентября);
• по строкам 071 – 073 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

Взносы на дополнительное социальное обеспечение

По строке 080 укажите КБК по взносам на дополнительное социальное обеспечение. По строкам 090–093 – сумму взносов на дополнительное социальное обеспечение:

• по строке 090 – за отчетный период (9 месяцев 2017 года) нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
• по строкам 091–093 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

Взносы на социальное страхование

По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. По строкам 110 – 113 – сумму взносов на обязательное социальное страхование:

• по строке 110 – за 9 месяцев 2017 года нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
• по строкам 111–113 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (то есть, за июль, август и сентябрь).

По строкам 120–123 укажите сумму превышения произведенных расходов на социальное страхование:

• по строке 120 – за 9 месяцев 2017 года
• по строкам 121–123 – июль, август и сентябрь 2017 года.

Если же превышения расходов не было, то проставьте в этом блоке нули.

Когда расчет не пройдет проверку ИФНС: ошибки

Нельзя одновременно заполнять:

• строки 110 и строки 120;
• строки 111 и строки 121;
• строки 112 и строки 122;
• строки 113 и строки 123.

При таком сочетании расчет за 9 месяцев 2017 года не пройдет проверку в ИФНС. Контрольные соотношения показателей расчета приведены в письме ФНС России от 13.03. 2017 № БС-4-11/4371. См. « ».

Также вы можете образец заполнения расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года в формате Excel.

Ответственность: возможные последствия

За несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года ИФНС может оштрафовать организацию или ИП на 5 процентов от суммы взносов, которая подлежит уплате (доплате) на основании расчета. Такой штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета. Однако итоговая сумма штрафных санкций не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 рублей. Например, если взносы по расчету полностью уплатила в срок, то штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб. Если же в срок перечислена только часть взносов, то штраф посчитают с разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически уплаченной (ст. 119 НК РФ).

Если в расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года совокупная сумма взносов на пенсионное страхование с базы, не превышающей предельной величины, за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику не соответствует сведениям о сумме взносов на пенсионное страхование по каждому застрахованному лицу, то расчет считается непредставленным. Аналогичные последствия возникают и в том случае, если указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Устранить такие несоответствия требуется в течение пяти рабочих дней с даты, когда ИФНС направит соответствующее уведомление в электронной форме, или в течение десяти рабочих дней, если уведомление направлено «на бумаге». Если уложиться в срок, то датой представления расчета по страховым взносам будет считаться дата подачи расчета, признанного первоначально не представленным (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).

Стоит заметить, то Минфин РФ в своем письме от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123 указал, что не представленный в срок в ИФНС расчет по страховым взносам не является основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов. То есть, блокировки счета за опоздание с расчетом за 9 месяцев 2017 года опасаться не следует.

Графы 3 и 4. Итак, если в отчетном периоде компания доначислила страховые взносы (по актам проверок или самостоятельно выявила ошибку, которая привела к занижению суммы страховых взносов), она должна показать по строке 120 формы РСВ-1 ПФР доначисление страховых взносов:

• на страховую часть трудовой пенсии (графа 3);
• накопительную часть трудовой пенсии (графа 4).

Графы 5 и 6. Эти графы заполняют отдельные категории плательщиков, которые уплачивают страховые взносы по дополнительному тарифу. Они указывают:

• в графе 5 — суммы взносов, доначисленные в соответствии с ч. 1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ;
• в графе 6 — с ч. 2 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ.

Доначисление по графам 5 и 6 отражается только за 2013 г., поскольку страховые взносы по дополнительным тарифам 4 и 2% с выплат работникам с особыми условиями труда, имеющим право на досрочную пенсию, страхователи уплачивают только с 2013 г. (п. п. 1 и 2 ст. 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

В графе 3 строки 121 отражаются суммы доначисленных страховых взносов с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, уплачивают страхователи, применяющие основной тариф (ст. 58.

Напомним, что страховые взносы, уплачиваемые по тарифу 10%, предназначены только для формирования солидарной части тарифа страховой части трудовой пенсии.

Примечание. Страхователи, применяющие пониженные тарифы страховых взносов, освобождены от уплаты страховых взносов по тарифу 10%.

Графы 4, 5, 6 и 7 строки 121 страхователи не заполняют ни при каких условиях (это не предусмотрено самой формой расчета РСВ-1 ПФР).

Если плательщик страховых взносов самостоятельно доначислил страховые взносы за 2012 г., в том числе по тарифу 10%, отразить эту сумму он должен в расчете РСВ-1 ПФР за текущий отчетный период:

• в графе 3 строки 121;
• графе 6 разд. 4.

При доначислении страховых взносов за 2011 или 2010 г. строка 121 не заполняется, так как в указанные годы страхователи не начисляли взносы по дополнительному тарифу 10%.

Примечание. Предельные величины базы для начисления страховых взносов

Предельная величина базы для начисления страховых взносов, установленная ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, ежегодно индексируется (с 1 января соответствующего года) с учетом роста средней заработной платы в РФ.

В 2012 г. предельная величина базы составляла 512 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974), в 2013 г. она равна 568 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276).

Графа 2. Плательщики страховых взносов, заполнившие строку 120 разд. 1 формы РСВ-1 ПФР, должны заполнить и разд. 4 «Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода» (абз. 4 п. 3 и п. 29 Порядка). При этом в качестве основания для доначисления страховых взносов в графе 2 разд. 4 формы РСВ-1 ПФР они укажут:

• 1 — при доначислении страховых взносов по актам проверок;
• 2 — при самостоятельном доначислении взносов.

Примечание. Если ситуация страхователя не относится ни к первому, ни ко второму случаю (например, требование об уплате задолженности по взносам направлено ему не по результатам проверки), заполнять разд. 4 не нужно.

Заполнять разд. 4 нужно только в том случае, когда корректируется сумма взносов, а база для их начисления не меняется. Если база для начисления страховых взносов изменилась, необходимо подавать уточненный расчет. Доначисления со знаком минус в разд. 4 не отражаются.

Пример 1. Плательщик страховых взносов в ноябре 2012 г. представил в ПФР уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР за I квартал 2012 г. В ходе камеральной проверки данного расчета ПФР пришел к выводу, что организация неправомерно при исчислении страховых взносов за 2012 г. применяла пониженные тарифы, что привело к занижению суммы страховых взносов.

По результатам проверки был составлен акт от 21.01.2013 и принято решение от 19.02.2013 о привлечении страхователя к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах. На основании решения организации доначислены страховые взносы за 2012 г. Как отразить доначисленную сумму страховых взносов в расчете по форме РСВ-1 ПФР?

Решение. Поскольку решение о привлечении страхователя к ответственности датировано 19.02.2013 (срок сдачи расчета по форме РСВ-1 ПФР за 2012 г. истек 15 февраля 2013 г.), доначисление страховых взносов за 2012 г. страхователь должен показать в расчете за I квартал 2013 г.

В данном случае корректируется сумма страховых взносов, а база для их начисления не меняется. Следовательно, плательщик страховых взносов должен отразить доначисленную сумму страховых взносов:

• по строке 120 «Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода» разд. 1;
• строке 121 «в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов» разд. 1. Страхователь не имел права на применение в 2012 г. пониженного тарифа, соответственно, он должен доначислить страховые взносы по тарифу 10% на выплаты сверх предельной величины базы для начисления страховых взносов;
• в разд. 4 «Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода».

Примечание. База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Графы 3 и 4 разд. 4 формы РСВ-1 ПФР предназначены для отражения периода, за который выявлены и доначислены страховые взносы.

В графе 5 показывается сумма доначисленных страховых взносов на страховую часть (всего), а в графе 6 — та часть, которая доначислена по ставке 10% (в 2012 г. — на выплаты, превышающие 512 000 руб.).

В графе 7 отражается сумма доначисленных страховых взносов на накопительную часть.

Графы 8 и 9 предназначены для указания доначисленных страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов. В графе 8 показываются суммы, доначисленные в соответствии с ч. 1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, а в графе 9 — в соответствии с ч. 2 этой же статьи.

В графе 10 указываются суммы доначисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Приложение 10 заполняется плательщиками, которые выплачивали доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах. Эти выплаты не облагаются взносами в Пенсионный фонд РФ, если одновременно выполняются следующие условия:

• — студент учится в образовательной организации ВПО или СПО;
• — форма обучения — очная;
• — студенческий отряд включен в федеральный или региональный реестр;
• — со студентом заключен трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ либо оказание услуг.

Внимание!Чтобы заполнить приложение, нужно кликнуть по полю «Новая запись». При этом количество заполненных строк 020-100 должно соответствовать количеству студентов.

В графах 1-5 строки 010 автоматически рассчитываются итоговые суммы выплат, произведенных в отношении студентов.

— по строке 020 — уникальный порядковый номер, начиная с 001;

— по строкам 030-050 — ФИО студента;

— по строкам 060-070 — дата и номер справки о членстве в студенческом отряде;

— по строкам 080-090 — дата и номер справки об очной форме обучения в период членства в студенческом отряде.

По строке 100 в отношении каждого обучающегося лица указываются суммы выплат с начала расчетного периода (графа 1), за последние три месяца отчетного периода (графа 2) и за каждый из трех месяцев отчетного периода (графы 3-5).

По строке 110 указывается уникальный номер студента из строки 020.

По строке 120 отражается наименование молодежного или детского объединения, пользующегося государственной поддержкой и членом которого является студент.

По строкам 130-140 указываются дата и номер записи в реестре.

Сравнение показателей по строкам 120 и 121 раздела 1 и строки «Итого доначислено» раздела 4

Показатели разд. 4 дублируют показатели строк 120 и 121 разд. 1, в связи с чем должны быть равны следующие показатели (п. п. 7.3 и 7.4 Порядка):

• графы 3 строки 120 и графы 5 строки «Итого доначислено» разд. 4;
• графы 4 строки 120 и графы 7 строки «Итого доначислено» разд. 4;
• графы 5 строки 120 и графы 8 строки «Итого доначислено» разд. 4;
• графы 6 строки 120 и графы 9 строки «Итого доначислено» разд. 4;
• графы 7 строки 120 и графы 10 строки «Итого доначислено» разд. 4;
• графы 3 строки 121 и графы 6 строки «Итого доначислено» разд. 4.

От теории к практике

Покажем заполнение строк 120 и 121 разд. 1 и разд. 4 формы РСВ-1 ПФР на примере.

Пример 2. В 2013 г. Пенсионный фонд провел выездную проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) организацией страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за период с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2012 г.

По ее результатам составлен акт от 04.03.2013 N 150023300001138 и принято решение от 01.04.2013 N 015 023 12 РК 0001011 о привлечении организации к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах.

Примечание. Справка о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов (форма 3-ПФР) утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 957н.

В соответствии с указанным решением организации доначислены страховые взносы за I квартал 2011 г. в сумме 3839,65 руб., в том числе:

• 3210 руб. — на страховую часть трудовой пенсии;
• 629,65 руб. — на обязательное медицинское страхование.

Кроме того, в марте 2013 г. ФСС РФ не принял к зачету пособия, выплаченные в октябре 2012 г. В связи с восстановлением сумм пособий организация доначислила страховые взносы, в том числе в ПФР (2987,76 руб.) и ФФОМС (333 руб.).

Как отразить доначисление страховых взносов по обоим случаям в расчете по форме РСВ-1 ПФР?

Решение. Доначисление страховых взносов организация должна отразить в расчете за полугодие 2013 г. так, как показано в образцах на с. 34.

Образец 1

Заполнение раздела 4 расчета РСВ-1 ПФР (фрагмент)

Образец 2

N п/п	Основание для доначисления страховых взносов	Период, за который выявлены и доначислены страховые взносы	Сумма доначисленных страховых взносов (руб. коп.)
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	страховые взносы на обязательное медицинское страхование
год	месяц	страховая часть	накопительная часть	по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов
всего	в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов	в соответствии с частью 1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ	в соответствии с частью 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	1	2011	2	3210,00	0	0	0	0	629,65
2	2	2012	10	1698,00	653,01	636,75	0	0	333,00
Итого доначислено	4908,00	653,01	636,75	0	0	962,65

Если по акту проверки, датированному, например, июнем 2013 г., решение о привлечении страхователя к ответственности вступило в силу в июле 2013 г., доначисленные страховые взносы нужно отражать в расчете РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2013 г.

Н.А.Яманова

Научный редактор

журнала «Зарплата»

Титульный лист

В титульном листе плательщиком заполняются все реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичном расчете автоматически проставляется «0», в уточненном за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

Поле «Расчетный (отчетный) период (код)» заполняется в соответствии с кодами, приведенными в справочнике. Например, при сдаче отчета за I квартал указывается код «21», за полугодие – «31» и т.д.

В поле «Календарный год» автоматически указывается год, за расчетный (отчетный) период которого представлен расчет.

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется расчет. Он выбирается из справочника. По умолчанию в поле автоматически проставляется код, который был указан при регистрации клиента в системе.

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» выбирается код места представления расчета плательщиком из соответствующего справочника. Так, российские организации выбирают код «214», ИП – «120» и т.д.

В поле «Наименование организации, обособленного подразделения / ФИО ИП, главы КФХ, физического лица» отражается наименование организации либо обособленного подразделения организации, наделенного соответствующими полномочиями. ИП, адвокаты, нотариусы, главы КФХ и прочие граждане указывают полностью (без сокращений) фамилию, имя, отчество (при наличии).

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» автоматически отражается код по ОКВЭД2, указанный плательщиком при регистрации в программе.

Внимание!Поля «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в отчетном периоде реорганизуются или ликвидируются.

При заполнении поля «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона плательщика, указанный при регистрации.

В поле «Расчет составлен на ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлен расчет. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава расчета (добавлении/удалении разделов).

При заполнении поля «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии), например, оригинал (или заверенная копия) доверенности, подтверждающей полномочия представителя плательщика страховых взносов.

1 — если документ представлен плательщиком,

2 — если документ подается представителем плательщика. При этом указывается наименование представителя и документа, подтверждающего его полномочия.

Также на титульном листе автоматически указывается дата.

Раздел 3. Персонифицированные сведения о застрахованных лицах

Этот раздел предназначен для заполнения физическим лицом, не являющимся ИП и не указавшим свой ИНН. В сведениях отражаются персональные данные лица: дата и место рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность и адрес места жительства.

Приложение 8 заполняется ИП, которые применяют патентную систему налогообложения (ПСН), за исключением ИП, осуществляющих такие виды деятельности, как сдача недвижимости в аренду, розничная торговля или оказание услуг общепита.

Внимание!Приложение 8 заполняют плательщики с кодом тарифа «12».

Внимание!Чтобы заполнить приложение, нужно кликнуть по полю «Новая запись». При этом необходимо заполнить столько строк 020-060, сколько патентов ИП получил в расчетном (отчетном) периоде.

В графах 1-5 строки 010 автоматически рассчитываются итоговые суммы выплат в рамках деятельности ИП на всех патентах.

По строке 020 указывается номер патента, а по строке 030 — код вида предпринимательской деятельности из заявления на выдачу патента.

По строкам 040 и 050 отражается дата начала и окончания действия патента.

По строке 060 указываются суммы выплат сотрудникам с начала расчетного периода (графа 1), за последние три месяца отчетного периода (графа 2) и за каждый из трех месяцев отчетного периода (графы 3-5).

Приложение 9 заполняется организациями, заключившими трудовые договоры с иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими в России. Исключение — высококвалифицированные специалисты и лица, являющиеся гражданами государств-членов ЕАЭС.

Внимание!Чтобы заполнить приложение, нужно кликнуть по полю «Новая запись». При этом количество заполненных строк 020-080 должно соответствовать количеству иностранных сотрудников.

В графах 1-5 строки 010 автоматически рассчитываются итоговые суммы выплат, произведенных в отношении иностранных лиц.

По каждому лицу в строках 020-070 указывается следующая информация: ФИО, ИНН, страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС) в системе персонифицированного учета ПФР и гражданство (при наличии).

По строке 080 отражаются суммы выплат иностранному сотруднику с начала расчетного периода (графа 1), за последние три месяца отчетного периода (графа 2) и за каждый из трех месяцев отчетного периода (графы 3-5).

Раздел 3 заполняется плательщиками в отношении всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, которым были произведены выплаты в рамках трудовых отношений, гражданско-правовых, авторских и лицензионных договоров.

Внимание!Чтобы заполнить раздел, нужно по соответствующей кнопке добавить сотрудников и по каждому из них указать необходимые сведения.

По строке 010 указывается номер корректировки. Если представляются первичные сведения, то проставляется «0», в уточненном расчете за соответствующий расчетный (отчетный) период — номер корректировки (например, «1», «2» и т.д.).

— по строке 060 – ИНН (при наличии);

— по строке 070 – СНИЛС;

— по строкам 080-100 – ФИО сотрудника в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

— по строке 110 – дата рождения;

— по строке 120 – код страны, гражданином которой является физическое лицо;

— по строке 130 – цифровой код пола;

— по строке 140 – код вида документа, удостоверяющего личность;

— по строке 150 – реквизиты (серия и номер) документа, удостоверяющего личность;

— по строкам 160-180 – признак застрахованного лица в системе ОПС, ОМС и ОСС: если сотрудник является застрахованным лицом, то проставляется соответствующая отметка.

Внимание!В отношении российских граждан, работающих по трудовым договорам, в строках 160-180 указывается признак «1», даже если за последние три месяца они не получали никаких доходов или плательщик страховых взносов применяет пониженные тарифы и не платит медицинские и социальные взносы. Какие признаки застрахованных лиц отражаются у разных категорий работников см. здесь.

В подразделе 3.2.1 указываются сведения о суммах выплат, произведенных в пользу физического лица, а также о начисленных страховых взносах на ОПС.

Внимание!Суммы, отражаемые в подразделе 3.2.1, не могут быть отрицательными.

В графах 190 отражается наименование месяца в календарном году за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

В графах 200 из соответствующего справочника выбирается код категории застрахованного лица.

— сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица — графа 210. В сумму выплат включаются не только выплаты в рамках отношений по трудовым, авторским и гражданско-правовым договорам, но и необлагаемые выплаты (например, больничные, пособия при рождении ребенка и др.);

— база для исчисления страховых взносов на ОПС в пределах предельной величины (в 2018 году – 1021000 руб.) — графа 220. При расчете базы из общей суммы выплат в пользу работника вычитаются необлагаемые суммы (например, пособия и др.);

— сумма выплат, произведенных в пользу физического лица по гражданско-правовым договорам — графа 230;

— сумма страховых взносов, исчисленных с базы, не превышающей предельную величину — графа 240;

стр. 250 гр. 1 = ∑ стр. 210

стр. 250 гр. 2 = ∑ стр. 220

стр. 250 гр. 3 = ∑ стр. 230

стр. 250 гр. 4 = ∑ стр. 240

В подразделе 3.2.2 указываются сведения о суммах выплат, произведенных в пользу физического лица, с которых начислялись пенсионные взносы по дополнительным тарифам.

Внимание!Суммы, отражаемые в подразделе 3.2.2, не могут быть отрицательными.

В графах 260 отражается наименование месяца в календарном году за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

В графах 270 выбирается код тарифа.

— сумма выплат, с которых начислялись взносы по дополнительным тарифам – графа 280;

— сумма страховых взносов, исчисленных по дополнительным тарифам – графа 290;

стр. 300 гр. 1 = ∑ стр. 280

стр. 300 гр. 2 = ∑ стр. 290

В соответствии с порядком заполнения раздел 3 расчета по страховым взносам заполняется на всех застрахованных лиц, в пользу которых за последние 3 месяца расчетного периода были произведены выплаты. Например, если работник был уволен в 1 квартале текущего года и в апреле-июне никаких выплат в его пользу не было произведено, то раздел 3 в расчете за полугодие в отношении такого работника не заполняется.

Однако, этого работника и суммы, начисленные в его пользу в 1 квартале, необходимо учесть в графе «Всего с начала расчетного периода» приложений 1 и 2 раздела 1. Если же уволенному сотруднику были произведены выплаты, например, премия в апреле, тогда расчет заполняется в отношении этого работника также как и по другим застрахованным лицам.

Таблица соответствия кодов тарифа плательщика кодам категории застрахованного лица

Код тарифа плательщика	Коды категории застрахованного лица			Тарифы страховых взносов, %
				ОПС	ОМС	ОСС
01 – организации и ИП на ОСНО с основными тарифами	НР	ВЖНР	ВПНР	22	5,1	2,9
02 – организации и ИП на УСН с основным тарифом	НР	ВЖНР	ВПНР	22	5,1	2,9
03 – плательщики ЕНВД с основными тарифами	НР	ВЖНР	ВПНР	22	5,1	2,9
04 — хозяйственные общества и партнерства, занимающиеся практическим внедрением результатов интеллектуальной деятельности	ХО	ВЖХО	ВПХО	2017 г.
				8	4,0	2,0
				2018 г.
				13	5,1	2,9
05 – организации и ИП, заключившие соглашения об осуществлении технико-внедренческой или туристско-рекреационной деятельности	ТВЭЗ	ВЖТЗ	ВПТЗ	2017 г.
				8	4,0	2,0
				2018 г.
				13	5,1	2,9
06 – организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий	ОДИТ	ВЖИТ	ВПИТ	8	4,0	2,0
07 — организации и ИП, производящие выплаты членам экипажей судов	ЧЭС	ВЖЭС	ВПЭС	0	0	0
08 – организации и ИП на УСН с пониженными тарифами (по определенным видам деятельности)	ПНЭД	ВЖЭД	ВПЭД	20	0	0
09 – аптечные организации и ИП на ЕНВД, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность	АСБ	ВЖСБ	ВПСБ	20	0	0
10 – НКО на УСН, осуществляющие деятельность в области соцобслуживания населения, науки, образования, здравоохранения, культуры и т.п.	АСБ	ВЖСБ	ВПСБ	20	0	0
11 — благотворительные организации на УСН	АСБ	ВЖСБ	ВПСБ	20	0	0
12 — ИП, применяющие патентную систему налогообложения	ПНЭД	ВЖЭД	ВПЭД	20	0	0
13 — организации – участники проекта «Сколково»	ИЦС	ВЖЦС	ВПЦС	14	0	0
14 — организации и ИП – участники СЭЗ (республика Крым и Севастополь)	КРС	ВЖКС	ВПКС	6	0,1	1,5
15 — резиденты территории опережающего социально-экономического развития	ТОР	ВЖТР	ВПТР	6	0,1	1,5
16 — организации и ИП – резиденты свободного порта Владивосток	СПВЛ	ВЖВЛ	ВПВЛ	6	0,1	1,5
17 – организации и ИП — резиденты ОЭЗ в Калининградской области	КЛН	ВЖКЛ	ВПКЛ	6	0,1	1,5
18 – организации – производители анимационной аудиовизуальной продукции	АНМ	ВЖАН	ВПАН	8	4,0	2,0

Если сотрудник в течение отчетного периода изменяет свои персональные данные (ФИО, паспортные данные, СНИЛС), то в расчете нужно отражать актуальные сведения.

Категория работника	ОПС (строка 160)	ОМС (строка 170)	ОСС (строка 180)
			Трудовой договор	Договор ГПХ
Граждане РФ	1	1	1	2
Иностранные граждане, в т. ч. из стран – членов ЕАЭС, постоянно или временно проживающие в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов)	1	1	1	2
Иностранные граждане, временно пребывающие в РФ, за исключением лиц из стран ЕАЭС (кроме высококвалифицированных специалистов)	1	2	1	2
Высококвалифицированные специалисты постоянно или временно проживающие в РФ	1	2	1	2
Высококвалифицированные специалисты из стран – членов ЕАЭС, временно пребывающие в РФ	2	1	1	2
Высококвалифицированные специалисты из стран, кроме ЕАЭС, временно пребывающие в РФ	2	2	2	2

Как соответствуют коды дополнительных тарифов, отражаемых в подразделе 3.2.2, кодам подразделов 1.3.1 и 1.3.2?

В разделе 1 отражаются итоговые показатели по суммам страховых взносов в разрезе следующих видов:

• обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• обязательное медицинское страхование (ОМС);
• обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам;
• дополнительное социальное обеспечение;
• обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

По строке 010 автоматически отражается код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата страховых взносов.

Отдельно по каждому виду страховых взносов указываются:

• по строкам 020, 040, 060, 080 и 100 — КБК, на которые зачисляются страховые взносы;

• по строкам 030, 050, 070, 090 и 110 – сумма страховых взносов, исчисленная нарастающим итогом за расчетный (отчетный) период;

• по строкам 031-033, 051-053, 071-073, 091-093 и 111-113 – помесячная сумма страховых взносов за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

По строкам 120-123 отражается сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату различных пособий социального характера над исчисленными страховыми взносами:

• по строке 120 — за расчетный (отчетный) период;

• по строкам 121-123 — за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

Внимание!Не допускается одновременное заполнение:

• строки 110 и строки 120;
• строки 111 и строки 121;
• строки 112 и строки 122;
• строки 113 и строки 123.

Приложение 1 предназначено для расчета сумм страховых взносов на ОПС и ОМС.

В поле 001 выбирается код тарифа плательщика страховых взносов.

Внимание!Если в течение расчетного (отчетного) периода плательщиком применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько Приложений 1 (либо его отдельных подразделов), сколько тарифов применялось.

Подраздел 1.1 заполняется плательщиками страховых взносов на ОПС и в нем отражается расчет облагаемой базы и суммы страховых взносов.

Все показатели по строкам 010-062 указываются в графах 1-5 (порядок отражения данных в графах 1-5здесь).

По строке 010 указывается общее количество застрахованных лиц в системе ОПС, по строке 020 – количество физических лиц, с выплат которых исчислены страховые взносы, а по строке 021 отдельно отражается количество физических лиц, выплаты которым превысили предельную величину базы для исчисления взносов на ОПС (в 2018 году – 1021000 руб.).

Внимание!В общее число застрахованных лиц включаются работники, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договоры, в т.ч. и те, у кого отсутствовали облагаемые выплаты за последние три месяца отчетного периода (например, декретницы).

По строке 030 указываются суммы выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в рамках отношений по трудовым, авторским и гражданско-правовым договорам, включая и необлагаемые выплаты (например, больничные (в т.ч. за первые 3 дня болезни), пособия при рождении ребенка и др.).

Внимание!По строке 030 не отражаются суммы, которые не относятся к объекту обложения взносами (например, дивиденды, займы, материальная выгода).

По строке 040 отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. К таким суммам относятся:

• выплаты, которые не облагаются страховыми взносами (государственные пособия, компенсационные выплаты и др.);

стр. 050 = стр. 030 — стр. 040

По строке 051 отдельно из строки 050 указывается база для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы.

По строкам 060-062 отражаются суммы исчисленных страховых взносов, а именно:

• по строке 060 – общая сумма взносов:

  стр. 060 = стр. 061 стр. 062

• по строке 061 – с базы, не превышающей предельную величину:

  стр. 061 гр. 3-5 = ∑ стр. 240 подраздел 3.2.1 за соответствующие месяцы

• по строке 062 – с базы, превышающей предельную величину:

  стр. 062 гр. 3-5 = стр. 051 гр. 3-5 * 10 / 100 (для кодов тарифа «01», «02» и «03»)

Внимание!Если итоговая величина взносов на ОПС не соответствует сведениям о сумме таких взносов по каждому застрахованному лицу, то расчет считается непредставленным.

Подраздел 1.2 заполняется плательщиками страховых взносов на ОМС и в нем отражается расчет облагаемой базы и суммы страховых взносов.

Внимание!Подраздел 1.2 заполняется и в том случае, если взносы уплачиваются по ставке 0% (например, при применении пониженных тарифов).

Все показатели по строкам 010-060 указываются в графах 1-5 (порядок отражения данных в графах 1-5здесь).

По строке 010 указывается общее количество застрахованных лиц в системе ОМС, по строке 020 – количество физических лиц, с выплат которых исчислены страховые взносы.

По строке 060 отражается сумма исчисленных страховых взносов.

стр. 060 гр. 3-5 = стр. 050 гр. 3-5 * тариф (в зависимости от кода тарифа)

Подраздел 1.3 предназначен для плательщиков, которые начисляют пенсионные взносы по дополнительным тарифам (при выплатах на работах с вредными и тяжелыми условиями труда).

Данный подраздел заполняют плательщики страховых взносов по дополнительным тарифам, у которых отсутствуют действующие результаты спецоценки и (или) аттестации.

В поле 001 выбирается код основания исчисления сумм страховых взносов по дополнительному тарифу:

• «1» — в соответствии с п. 1 ст. 428 НК РФ (если были выплаты сотрудникам, занятым на подземных работах, работах с вредными условиями и на работах в горячих цехах);
• «2» — в соответствии с п. 2 ст. 428 НК РФ (если были выплаты сотрудникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда).

Внимание!Если страховые взносы по дополнительным тарифам начислялись по обоим основаниям, то в расчет включаются два подраздела 1.3.1.

По строке 010 указывается общее количество физических лиц, с выплат которым начисляются взносы по дополнительным тарифам, а по строке 020 указываются суммы выплат в пользу этих лиц, включая необлагаемые выплаты (например, больничные и др.).

Внимание!В число лиц по строке 010 включаются работники, занятые на вредных и тяжелых работах, даже если они болели или находились в отпуске.

стр. 040 = стр. 020 — стр. 030

стр. 050 гр. 3-5 = ∑ стр. 290 подраздел 3.2.2 с кодом тарифа «21» или «22» за соответствующие месяцы

Этот подраздел заполняют плательщики при наличии результатов спецоценки условий труда и (или) аттестации рабочих мест.

В полях 001-003 выбираются коды оснований и класса условий труда.

Так в поле 001 выбирается код основания исчисления взносов:

• «1» — в отношении выплат в пользу лиц, занятых на работах, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 № 400-ФЗ (подземные работы, работы с вредными условиями и работы в горячих цехах);
• «2» — в отношении выплат в пользу лиц, занятых на работах, указанных в п. 2-18 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 № 400-ФЗ (работы с тяжелыми условиями труда).

В поле 002 выбирается код основания заполнения подраздела 1.3.2:

• «1» — специальная оценка условий труда;
• «2» — аттестация рабочих мест;
• «3» — специальная оценка условий труда и аттестация рабочих мест.

В поле 003 выбирается код класса условий труда:

• «1» — опасный, подкласс условий труда — 4;
• «2» — вредный, подкласс условий труда — 3.4;
• «3» — вредный, подкласс условий труда — 3.3;
• «4» — вредный, подкласс условий труда — 3.2;
• «5» — вредный, подкласс условий труда — 3.1.

По строке 010 по каждому классу и подклассу условий труда указывается количество физических лиц, с выплат которым начисляются пенсионные взносы по дополнительному тарифу, а по строке 020 отражаются суммы выплат в пользу этих лиц, включая необлагаемые выплаты (например, больничные и др.).

стр. 050 гр. 3-5 = ∑ стр. 290 подраздел 3.2.2 с кодами тарифа «23-27» за соответствующие месяцы

В поле 001 выбирается код основания расчета страховых взносов на дополнительное соцобеспечение:

• «1» — если расчет страховых взносов осуществляется для членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;
• «2» — если расчет страховых взносов осуществляется для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

Внимание!Если в течение расчетного (отчетного) периода было более одного основания для уплаты страховых взносов, то в расчет включается несколько подразделов 1.4.

Все показатели по строкам 010-050 указываются в графах 1-5 (порядок отражения данных в графах 1-5здесь).

По строке 010 указывается количество физических лиц, с выплат которым начисляются страховые взносы на дополнительное соцобеспечение, а по строке 020 отражаются суммы выплат в пользу этих лиц, включая необлагаемые выплаты (например, больничные и др.).

Внимание!В общее количество лиц по строке 010 включаются работники, занятые на подземных и открытых горных работах по добыче угля и сланца и на строительстве шахт, а также члены летных экипажей воздушных судов гражданской авиации.

стр. 050 гр. 3-5 = стр. 040 гр. 3-5 * доп. тариф (в зависимости от кода основания в поле 001)

Приложение 2 предназначено для расчета сумм страховых взносов на ОСС.

Внимание!Приложение 2 заполняется и в том случае, если взносы уплачиваются по ставке 0% (например, при применении пониженных тарифов).

В поле 001 выбирается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию:

• «1» — прямые выплаты страхового обеспечения (в регионе действует пилотный проект и пособия работникам перечисляет напрямую фонд);
• «2» — зачетная система выплат (пособия работникам выплачивает работодатель).

Все показатели по строкам 010-090 указываются в графах 1-5 (порядок отражения данных в графах 1-5здесь).

Подраздел 3.2.1. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица

Образец 2

Н.А.Яманова

Научный редактор

журнала «Зарплата»

Внимание!В общее число застрахованных лиц включаются работники, с которыми заключены трудовые договоры, в т.ч. и те, у кого отсутствовали облагаемые выплаты за последние три месяца отчетного периода (например, декретницы).

Внимание!Исполнители по гражданско-правовым договорам в строку 010 не включаются.

• выплаты, которые не облагаются страховыми взносами на ОСС (государственные пособия, компенсационные выплаты и др.);
• суммы расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и др.

По строке 040 указываются суммы выплат в пользу лиц, превышающие предельную величину базы для исчисления взносов на ОСС (в 2018 году – 815000 руб.).

стр. 050 = стр. 020 — стр. 030 — стр. 040

Строки 051-054 заполняют отдельные категории плательщиков и указывают в них базу для исчисления страховых взносов из строки 050.

Строку 051 заполняют аптеки и ИП, которые имеют лицензию на фармацевтическую деятельность и платят ЕНВД. По этой строке отражается база для расчета страховых взносов в части выплат в пользу сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней.

Строку 052 заполняют организации, которые производят выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. По этой строке отражается база для расчета страховых взносов в части выплат членам экипажей.

Строку 053 заполняют ИП на патенте, которые производят выплаты наемным сотрудникам и отражают по этой строке базу для расчета страховых взносов в части выплат этим сотрудникам.

Строку 054 заполняют организации и ИП, которые выплачивают доходы временно пребывающим иностранным сотрудникам. В ней указывается база для расчета страховых взносов в части выплат в пользу таких сотрудников (исключение — граждане стран из ЕАЭС).

По строке 060 отражается сумма исчисленных страховых взносов на ОСС.

По строке 070 указываются суммы расходов, произведенных на выплату страхового обеспечения по ОСС (больничные, пособия по беременности и родам и др.)

Внимание!Строку 070 заполняют только плательщики, использующие зачетную систему выплат (признак «2» в поле 001). При этом пособия за первые три дня болезни работников по этой строке не отражаются.

По строке 080 отражаются суммы, которые плательщик страховых взносов получил от ФСС в возмещение расходов (на оплату больничных, пособий по беременности и родам и др.).

Внимание!Строку 080 заполняют только плательщики, использующие зачетную систему выплат (признак «2» в поле 001).Суммы, полученные в 2017 году от ФСС в возмещение прошлогодних пособий, по строке 080 не указываются.

стр. 090 = стр. 060 — стр. 070 стр. 080

При этом в графе «Признак» указывается код «1», если получилась сумма взносов, подлежащая к уплате и код «2», если сумма произведенных расходов превысила сумму начисленных страховых взносов.

Внимание!Приложение 3 не заполняют участники пилотного проекта (признак «1» в поле 001 приложения 2).

Внимание!Плательщики, вступившие в реализацию пилотного проекта не с начала расчетного периода, приложение 3 заполняют в части сумм расходов, произведенных до начала участия в пилотном проекте.

— строки 010-021 – пособия по временной нетрудоспособности;

— строки 030-031 – пособия по беременности и родам;

— строка 040 – пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;

— строка 050 – пособие при рождении ребенка;

— строки 060-062 – пособие по уходу за ребенком;

— строки 070-080 – оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом и страховые взносы, начисленные на эти выплаты;

— строка 090 – пособие на погребение.

— количество случаев выплат либо получателей (графа 1);

— количество оплаченных дней, произведенных выплат либо выплаченных пособий (графа 2);

— суммы произведенных расходов (графа 3);

— суммы расходов, произведенных за счет средств, финансируемых из федерального бюджета (графа 4).

стр. 100 гр. 3, 4 = (стр. 010 стр. 020 стр. 030 стр. 040 стр. 050 стр. 060 стр. 070 стр. 080 стр. 090) гр. 3, 4

По строке 110 указывается сумма начисленных и невыплаченных пособий, за исключением тех пособий, которые начислены за последний месяц отчетного периода и в отношении которых не пропущен установленный законодательством срок выплаты пособий.

Приложение 4 предназначено для отражения сведений о пособиях, которые финансируются из федерального бюджета.

Внимание!Приложение 4 не заполняют участники пилотного проекта (признак «1» в поле 001 приложения 2).

Внимание!Плательщики, вступившие в реализацию пилотного проекта не с начала расчетного периода, приложение 4 заполняют в части сумм расходов, произведенных до начала участия в пилотном проекте.

Показатели отражаются в графах 2-4. В графе 2 указывается число получателей пособий, в графе 3 – количество оплаченных дней либо выплат пособий, в графе 4- сумма произведенных расходов.

стр. 010 гр. 2, 4 = (стр. 020 стр. 030 стр. 040) гр. 2, 4

стр. 070 гр. 2, 4 = (стр. 080 стр. 090 стр. 100) гр. 2, 4

стр. 130 гр. 2, 4 = стр. 140 гр. 2, 4

стр. 150 гр. 2, 4 = (стр. 160 стр. 170 стр. 180) гр. 2, 4

стр. 210 гр. 2, 4 = (стр. 220 стр. 230) гр. 2, 4

стр. 240 = стр. 250 стр. 260 стр. 270 стр. 300 стр. 310 по гр. 4

стр. 250 = стр. 020 стр. 080 стр. 140 стр. 160 стр. 220

стр. 260 = стр. 030 стр. 090 стр. 170 стр. 230

стр. 270 = стр. 040 стр. 100 стр. 180

стр. 280 = стр. 050 стр. 110 стр. 190

стр. 290 = стр. 060 стр. 120 стр. 200

Внимание!Итоговые показатели, отражаемые в графе 4 по строкам 250-310, должны соответствовать аналогичным показателям графы 4 приложения 3.

• ведение деятельности, связанной с разработкой и реализацией собственных компьютерных программ или собственных баз данных, выполнение работ и оказание услуг по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению компьютерных программ и баз данных;
• наличие документа о госаккредитации в качестве организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
• нормативная среднесписочная численность сотрудников;
• определенный размер доходов от деятельности в сфере информационных технологий.

Внимание!Приложение 5 заполняют плательщики с кодом тарифа «06».

Показатели строк 010-040 отражаются в графах 2-3, при этом в графе 2 указываются данные по итогам 9 месяцев года, предшествующего текущему расчетному периоду, а в графе 3 – по итогам текущего отчетного (расчетного) периода.

Внимание!Вновь созданные организации заполняют только графу 3.

По строке 010 указывается средняя/среднесписочная численность работников, рассчитанная в установленном порядке.

Внимание!Организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий, имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов при условии наличия численности работников в размере не менее 7 человек.

По строке 020 отражается общая сумма доходов, полученная от всех видов деятельности.

По строке 030 отражается сумма доходов, полученных организацией от деятельности в области информационных технологий.

стр. 040 = (стр. 030 / стр. 020) * 100

Внимание!В соответствии с установленными требованиями доля доходов от деятельности в области информационных технологий, дающая право на применение пониженных тарифов, должна составлять не менее 90 % в общей сумме доходов.

По строке 050 указываются дата и номер записи в реестре аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, на основе полученной выписки из реестра, направляемой уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.

• — организации и ИП на УСН, которые заняты в социальной или производственной сфере и имеют право на пониженный тариф взносов;
• — ИП, совмещающие упрощенную и патентную систему налогообложения.

Внимание!Приложение 6 заполняют плательщики с кодом тарифа «08».

По строке 060 указывается общая сумма доходов, а по строке 070 — только доходы от основного вида деятельности. Суммы доходов отражаются нарастающим итогом с начала года.