Изменения в налоговой системе в
В августе Минфин Беларуси по традиции опубликовал проект изменений в Налоговый кодекс . Если текущий проект утвердят, изменения вступят в силу 1 января 2018 года. Юристы REVERA Марина Мишакова и Анастасия Леонова рассказали TUT.BY о самых важных и актуальных нововведениях в общей части Кодекса.
1. Физлица и ИП должны будут уведомлять об открытии зарубежных счетов
Физлица и ИП, являющиеся налоговыми резидентами Беларуси, должны будут информировать налоговые органы об открытии или закрытии счетов в зарубежных банках.
Срок на такое уведомление — 30 календарных дней со дня открытия или закрытия счета. Неуведомление повлечет штраф от 2 до 30 базовых величин (46-690 рублей).
2. Наладится обмен налоговой и финансовой информацией между странами
Несмотря на то что Беларусь пока не присоединилась к Автоматическому обмену информацией (CRS), планируется, что с 1 января 2018 года Нацбанк и другие банки будут представлять в Министерство по налогам и сборам следующую информацию:
- о счетах, открытых иностранными организациями и физлицами в банках Беларуси, и доходах, зачисленных или выплаченных с таких счетов;
- об исполнении белорусскими организациями и ИП внешнеэкономических договоров.
Эти сведения составляют банковскую тайну и будут подлежать передаче налоговым органам иностранных государств на основании международного договора. Благодаря этому изменению налоговые разных стран смогут оперативно получать информацию о наличии денежных средств своих граждан в других странах.
Такое нововведение демонстрирует готовность Беларуси к взаимному международному обмену налоговой и финансовой информации, отмечают юристы.
3. Физлица смогут подавать электронную декларацию
Это касается декларации по подоходному налогу — ее можно будет подавать как в бумажном, так и электронном виде через «личный кабинет» плательщика. Для юрлиц такая возможность существовала и раньше.
Для того чтобы получить доступ к «личному кабинету», нужно зайти на портал http://portal.nalog.gov.by/home и заполнить заявку. После этого следует обратиться в любой налоговый орган вне зависимости от места жительства, в этот же день они выдадут идентификационный код и пароль (под паспорт).
Через «личный кабинет» можно также подать заявку на получение документов, записаться на личный прием к руководству инспекций и просмотреть личную историю записей, оплатить налоги через интернет-банкинг Беларусбанка, просмотреть поданные декларации в ИМНС.
4. Организации и ИП не смогут скрыть задолженности перед налоговой
Если у организации или ИП будут задолженности:
по налогам, пеням и другим обязательным платежам в бюджеты или ФСЗН,
по штрафам за административные правонарушения в области предпринимательской деятельности и против порядка налогообложения
они обязаны будут зачислить на свои текущие банковские счета не только выручку, но также и займы/кредиты.
Сейчас, если у ИП есть задолженность перед контрагентом, можно взять заем и отправить деньги напрямую кредитору, минуя свой банковский счет. В новой редакции Налогового кодекса это станет невозможным — все денежные потоки будут четко контролироваться.
5. Налоговая будет оперативнее узнавать о нотариально заверенных сделках
Сейчас нотариусы обязаны уведомлять налоговую о двух вещах: выдаче свидетельств о праве на наследство и удостоверении договоров дарения, мены, купли-продажи, ренты. Срок такого уведомления — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным.
В новой редакции они обязаны делать это ежеквартально не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Изменение позволит налоговым органам более оперативно получать информацию о совершенных нотариально удостоверенных сделках.
6. Расширен список документов для налоговой, перевод которых не нужно нотариально заверять
Сегодня, если иностранная организация или физлицо подает в налоговую перевод подтверждения налогового резидентства, заверять его не нужно. С 1 января 2018 года к документам, переводы которых не нужно заверять, планируется добавить следующие:
- заключение иностранных аудиторов для учета затрат иностранной компании, понесенных для деятельности ее постоянного представительства в Беларуси;
- договоры и первичные учетные документы иностранных компаний для подтверждения затрат, понесенных за пределами Беларуси для деятельности ее постоянного представительства внутри Беларуси.
7. ИП смогут 2 года не заниматься предпринимательской деятельностью без последствий
Сейчас, если ИП не занимается предпринимательской деятельностью 12 месяцев подряд и не информирует налоговую о причинах, к нему, вероятнее всего, направят выездную проверку. С 1 января 2018-го это правило меняется — проверка будет проводиться только через 24 месяца.
НДС представляет собой налог, за счет которого пополняется до трети бюджета. Учитывая, что НДС носит косвенный характер платежа, конечным плательщиком становится население, которое приобретает товары и услуги уже с учетом налога.
Увеличатся ли ставки по НДС в 2018 году
Принцип начисления налога на добавленную стоимость затрагивает конечного потребителя. Сумма налога присутствует в итоговой стоимости товара. По этой причине основным вопросом остается следующий ― ожидать ли повышения ставок НДС в ближайшее время?
В последние годы в Правительстве РФ ведутся непрекращающиеся обсуждения о целесообразности подобных мер. Неоднократно предлагалось повысить налог, ожидается, что в результате увеличения ставка по налогу достигнет 22%.
Ставки
Вероятно, очередного повышения с начала 2018 года ждать пока не стоит. Однако вопрос о будущем ставки НДС может быть решен уже в конце 2018 года. В настоящее время налог собирается в следующем размере:
- 18% ― основная ставка НДС;
- 10% ― начисляется на некоторые товары социального назначения, в том числе на ряд продуктов питания (кроме деликатесных), детскую одежду, школьные принадлежности, печатные издания и прочие;
- 0% ― ставка налога для операций при перемещении товаров через границу, введена с целью избежания двойного налогообложения;
- без НДС ― в эту группу входят такие товары и услуги, как утвержденный законодательно перечень медицинских товаров и услуг, реализация почтовых марок, монет из драгоценных металлов, продажа паев и долей организаций, депозитарные услуги, часть социальных услуг и в сфере образования, а также прочие товары и услуги в соответствии со ст. 149 НК РФ.
Плательщики НДС
Обязанность по перечислению налога в бюджет присутствует у всех предпринимателей и организаций. В качестве исключения выступают, как правило, представители малого бизнеса, которые используют льготные системы налогообложения (ЕНВД, УСН, ЕСХН). Предприниматели на патентной системе налогообложения и субъекты, уплачивающие торговый сбор, также плательщиками НДС не признаются.
Освобождены от начисления налога и перечисления его в бюджет организации и ИП, чьи доходы за 3 предыдущих месяца без учета налоговых сумм не превысили 2 миллиона рублей. При этом действующее положение не распространяется на субъектов, реализующих подакцизные товары. Для подтверждения подобного права потребуется предоставить подтверждающие документы: выписки из баланса, книги продаж, книги доходов и расходов.
Новшества при начислении НДС в 2018 году
Правила по начислению НДС в 2018 году немного подкорректированы. Список операций, по которым нет необходимости начислять налог, расширился. Уже с начала 4 квартала 2017 года НДС не учитывается при наличии операций по лизинговым договорам с правом выкупа, затрагивающим реализацию жизненно необходимых медицинских товаров согласно утвержденному перечню. Не станут облагаться НДС и билеты в океанариум.
Уплата НДС и отчетность по налогу субъектами, работающими со ставкой 0%, теперь будет происходить немного проще. Для возмещения ранее уплаченных сумм налогов теперь придется подготавливать меньший пакет документов. Так, достаточно будет лишь один раз предоставить копию контракта и прочих ранее переданных документов.
На рассмотрении находится законопроект, позволяющий применять 0% ставку и в тех случаях, когда покупателем экспортируемого товара будут не только иностранные лица. Ставку же НДС 0% при международных перевозках можно будет начислять вне зависимости от того факта, по какому праву происходит использование вагонов.
Рассказать друзьям:
Первый вице-министр национальной экономики РК Руслан Даленов на конференции разъяснил нормы и положения проекта нового Налогового кодекса .
«Новые изменения в налоговое законодательство можно свести в три блока - новая идеология, новые стимулы, новое администрирование», - сказал он.
В частности, по его словам, идеология поправок будет направлена на защиту интересов добросовестного бизнеса.
«Различные сектора экономики получат новые стимулы, администрирование будет существенно облегчено. Благодаря поправкам, мы считаем, снизится число налоговых споров, налоговых проверок. Почти все важные отрасли экономики получат стимулы. Малый и средний бизнес, агропромышленный комплекс получат удобные налоговые режимы. В целом налоговая система будет прозрачной и предсказуемой», - пояснил зам. главы ведомства.
В то же время вице-министр указал, что проект Налогового кодекса «концептуально не менялся».
«Потому что в отличие от предыдущих поправок за основу были взяты все предложения Национальной палаты «Атамекен», в отличие от предыдущих поправок, поскольку раньше такой палаты не существовало. В процессе обсуждения точечно дорабатывались предложения. Мы взяли тренд на защиту добросовестного бизнеса», - уточнил Р. Даленов.
Первый вице-министр нацэкономики РК отметил, что идеология нового Налогового кодекса включает:
все неясности и неточности толкуются в пользу налогоплательщика,
отмена штрафа и пени, если налоговые органы неправильно разъясняют Налоговый кодекс,
усиливается требование к обоснованности доначислений,
больше времени бизнесу для изучения изменений в Налоговый кодекс (поправки принимаются не позднее 1 июля),
отмена многочисленных поправок (запрет на внесение изменений сопутствующими законами),
новая структура: персонализация разделов: каждая категория охвачена своим разделом.
В целях администрирования предлагается сохранение текущих режимов для МСБ и АПК.
Сохранен порог по НДС (30 тыс. МРП, 68 млн тенге) (предусматривалось: 2018 г. - 25 тыс. МРП, 2019 г. - 20 тыс. МРП, 2020 г. - 15 тыс. МРП), срок исковой давности для МСБ снижен с 5 до 3 лет.
Что дадут налоговые новшества:
уменьшается налоговые споры,
снизится число проверок,
администрирование упростится,
переработка сырья получит стимулы,
поддержка кредитования,
удобные режимы для АПК и МСБ,
предсказуемость налоговых изменений.
Налоговая отчетность
«Налоговая отчетность не изменится. Главный принцип будет в том, что каждый налогоплательщик сможет узнать, к какой степени риска он относится. Сегодня этого не происходит. Налогоплательщик в будущем сможет узнать заранее, к какой степени риска он относится, что ему нужно сделать, чтобы улучшить свой уровень и какую выгоду он может иметь. К примеру, если налогоплательщик имеет низкую степень риска, то он может получать дополнительные отсрочки, для него понижаются штрафы, ему могут не приходить уведомления, его счет могут не арестовывать и так далее», - проинформировал Р. Даленов.
Когда вступит в силу
Между тем, сроки вступления нового документа в силу он не озвучил.
«Мы не можем говорить за парламент, все зависит от законодателей. Поскольку поправки все улучшающего характера, то мы бы хотели, чтобы они вступили в силу как можно раньше. То есть с 1 января 2018 года, но это будет зависеть от нашей готовности», - сказал представитель МНЭ.
В Казахстане планируют ввести контрольный НДС-счёт на добровольной основе .
В Министерстве национальной экономики считают, что это поможет искоренить мошенничество в области НДС. А у налогоплательщика, таким образом, исключается ответственность за третьих лиц, то есть в ситуациях, когда в цепочке возникают мошенники, и они не знают о них, поскольку не видят друг друга.
«В НДС существуют мошеннические схемы. Часто из бюджета требуют вернуть то, что, потом выясняется, туда налогоплательщик не платил, поскольку, пока промежуточный товар двигается до конечной розницы, НДС перечисляется самими поставщиками друг другу. Поставщики могут этот НДС терять, утаивать и так далее, то есть возникают определенные схемы. Поэтому было предложено, чтобы НДС, который перемещается от плательщика к плательщику, показывался на специальном счету. И тогда возврат НДС был бы мгновенным: живыми деньгами поступил и сразу возврат», - сказал первый виде-министр экономики РК Руслан Даленов.
В проекте кодекса эта норма необязательна. Но уже сейчас ряд налогоплательщиков и банков согласен делать это добровольно.
«Например, услуги по аэропорту, железнодорожные перевозки, грузовые и так далее. Различные компании согласны для всех своих поставщиков открыть специальные счета, и поставщики согласны, чтобы НДС перемещался не на их счета, а на специальный счет в банках, чтобы налоговики видели, сколько НДС поступило и когда происходит заявление на возврат. И в тот же практически день с минимальными издержками и проверкой будет возврат НДС, причем НДС будет возвращаться не только по экспорту, но и по всем превышениям», - добавил Даленов.
«Расширения круга плательщиков НДС не произойдет, старые пороги сохраняются. Проблем не будет», - заверил он.
Соцналог
«Цена вопроса достаточно серьезная. Она охватывает не просто снижение ставки, придется менять межбюджетные отношения, поскольку соцналог поступает в местные бюджеты, нужно проработать, каким налогом его заместить. Одним из предложений было: налог на прибыль, который поступает в центральный республиканский бюджет, направлять в местные бюджеты», - уточнил Р. Даленов.
По его мнению, это «хорошая реформа, глубокая», но требует просчета.
«Я думаю, здесь не нужно торопиться. Тем более что основная нагрузка на фонд оплаты труда будет проявляться ближе к 2021 году, у нас еще есть время придумать компенсирующие нормы. Мы понимаем, что нагрузка на фонд оплаты труда не должна изменяться, поскольку просто зарплата может уйти в тень. Различные расчеты есть в зависимости от отрасли, где трудится человек и зарплаты, она сегодня составляет порядка 20%, и может возрастать от 27-29%», - отметил он.
«Патент, например. В крестьянских хозяйствах, в патенте снижается нагрузка по социальному налогу. Там социальный налог платится совокупным платежом, мы эту процентную ставку снижаем», - заключил спикер.
По словам вице-министра «администрирование не должно строиться на ошибках, нужно помогать платить налоги. Часть проверок нужно отдавать в аутсорсинг, пусть бизнес проверяет бизнес. Оставшиеся налоговые проверки станут трёхвекторными. Добросовестную часть не нужно проверять. Среднюю часть - проверять лишь выборочно и помогать платить налоги. А «красная» зона должна подвергаться контролю. Нужно установить чёткие правила, кто куда относится. И бизнесмен будет стремиться быть в «зеленой» зоне», - сказал первый вице-министр экономики РК Руслан Даленов.
Идеология нового Налогового кодекса направлена на то, что все неясности и неточности толкуются в пользу налогоплательщика; на отмену многочисленных поправок; дать бизнесу больше времени для изучения изменений в Налоговый кодекс (поправки принимать не позднее 1 июля); на отмену штрафов и пени, если налоговые органы неправильно разъясняют Налоговый кодекс, усиливается требование к обоснованности доначислений.
В «зеленой» зоне будут те налогоплательщики, которые сдают электронные фактуры, платят налоги не ниже отраслевой нагрузки, прозрачны в своей деятельности.
Предлагается снижение ставки НДПИ на олово с 6 до 3 процентов, это делается для поддержания новой отрасли в металлургии. Сегодня такого производства в Казахстане нет. «Мы считаем что это первый шаг к привлечению инвестиций», - подчеркнул вице-министр экономики.
Кроме того, планируется через налоговые льготы простимулировать инвестиции в геологоразведку.
«Предлагается отменить налог на сверхприбыль для горнорудной отрасли, по сути данный налог платили только угледобывающие компании. Нагрузка по углю переносится на рентный налог на экспорт. Что касается налога на сверхприбыль, то поскольку его уплаты нет, а его наличие в кодексе является сдерживающим фактором для инвесторов, предложено данный налог исключить», - объяснил Даленов.
Кроме того, предложено предоставить недропользователям возможность учесть расходы неуспешной разведки в другом добычном контракте в рамках одного юрлица. Сегодня процент удачной разведки снижается, это нормально. Но расходы, понесенные на геологоразведку, относятся в никуда, поскольку нет выручки. Предлагается, чтобы такие расходы были перенесены в другой добычной контракт, где есть доходы. Таким образом, понесённые расходы налогоплательщмк себе компенсирует, - уточнил вице-министр.
В заключение Р.Даленов добавил, что эффективность налоговых новшеств заключается в уменьшении количества налоговых споров, снижении числа проверок, упрощении системы администрирования; поддержке кредитования, удобные режимы для МСБ и АПК, в предсказуемости налоговых изменений.
